Текущие обязательства: что это и для чего выполняется их расчет

Общие сведения

Текущие обязательства – задолженность, возникшая вследствие совершения сделок или экономических операций в прошлом. Они могут быть кратко- или долгосрочными.

Краткосрочные текущие обязательства погашаются в течение операционного цикла или 1 года. Вся прочая задолженность является долгосрочной.

Особенности учета

Операции по получению и погашению краткосрочных займов, отражаются по сч. 3010-3020. Аналитика ведется по каждому виду кредита, отдельным кредиторам.

Овердрафт, являющийся разновидностью краткосрочного кредита, предоставляемый сверх остатка средств на счете, а также непогашенные в срок займы, отражаются отдельно.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам

Она определяется в ходе аудита. Задачами проверки является формирование мнения специалистом о:

  • Состоянии бухучета и внутрихозяйственного контроля законности возникновения задолженности.
  • Правильности учета расчетных операций, в том числе связанных уплатой налогов.
  • Своевременности погашения текущих обязательств.

В ходе аудита осуществляются:

  • Проверка правильности оформления первичной документации. Она выступает основанием для учета текущих обязательств.
  • Проверка аналитического, синтетического учетов, их взаимосвязи.
  • Правильность перенесения сведений в главную книгу и отчетность, использования соответствующих счетов.
  • Оценка организации внутреннего контроля расчетных операций по погашению задолженности.
  • Проверка классификации обязательств, наличия соответствующих разъяснений в примечаниях к отчетности.
  • Оценка эффективности использования кредитных средств.

Объекты аудита

При проверке текущих обязательств изучаются задолженности по:

  • расчетам с поставщиками, заказчиками, подрядчиками, покупателями;
  • внебюджетным отчислениям;
  • расчетам с муниципальными и госорганами;
  • социальному страхованию;
  • расчетам с бюджетом;
  • оплате труда;
  • расчетам с учредителями;
  • внутрихозяйственным операциям;
  • расчетам с банками

Цели аудитора

В процессе проверки специалист должен определить:

  • Направления, по которым расходовались заемные средства, соответствие этих целей условиям договора.
  • Состав обеспечения или гарантий.
  • Своевременность и полноту погашения.
  • Правильность отчисления процентов.
  • Обоснованность и законность получения ссуд от иных субъектов.

Аудитор также должен проверить:

  • Отнесены ли уплаченные проценты на расходы текущего периода.
  • Включены ли статьи «Текущая часть» в раздел с краткосрочными обязательствами.
  • Верно ли определены показатели по статьям овердрафта.

В ходе проверки специалист определяет, соблюдается ли финансовая дисциплина на предприятии. По результатам аудита разрабатываются рекомендации по улучшению ситуации.

Рекомендации специалистов

Анализируя платежеспособность по текущим обязательствам компании, аудитору необходимо обратить внимание на ряд существенных моментов:

  • Имеются ли в наличии договоры поставки (производства работ, предоставления услуг), правильно ли они оформлены.
  • При наличии задолженности следует определить дату и причину возникновения.
  • Имеются ли обязательства, срок давности по которым истек.
  • При принятии товарно-материальных ценностей, расчетные документы по которым получены не были, следует проверить, не отражены ли эти объекты в числе оплаченных, но находящихся в пути, или не вывезенных со складов поставщиков.
  • Выполнялась ли инвентаризация расчетных операций. При необходимости проводится проверка.
  • Полностью ли оприходованы материальные ценности. Для проверки сопоставляются сведения о количестве и стоимости объектов с данными приходных документов (товарно-транспортных накладных, счетов) и показателями, взятыми из аналитического учета расчетных операций с поставщиками, а также из книг складского учета.
  • Правильно ли определены цены материальных ценностей, соответствуют ли они стоимости, указанной в договорах на поставку.
  • Верно ли списаны затраты на себестоимость.
  • Были ли предъявлены поставщикам штрафные санкции за нарушение обязательств.
  • Правильно ли списана задолженность с истекшими сроками.
  • Направлялись ли поставщикам/подрядчикам претензии о несоответствии тарифов и цен, в том числе при допущении арифметических ошибок, качества техусловиям и стандартам, а также по простоям и браку, возникшим по вине подрядчиков/поставщиков.
  • При анализе расчетных операций следует установить, обеспечены ли материальные ценности источником финансирования, оформлены ли проектно-сметные документы на строящиеся сооружения, нет ли приписок в объемах произведенных работ.
  • Правильно ли ведутся синтетический и аналитический учеты.
  • Соответствуют ли сведения журнала-ордера № 3 информации, приведенной в балансе и Главной книге.
  • Правильно ли составлены бухгалтерские записи по расчетным счетам.

Краткосрочные обязательства и бухгалтерский баланс

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.

Пояснения

Наименование показателя

Код

На ____ 20__ г.

На 31 декабря 20__ г.

На 31 декабря 20__ г.

1

2

3

4

5

6

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

1520

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

БАЛАНС

1700

В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.

Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

  • в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

  • в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.

В строку 1510 «Заемные средства» заносится кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также часть сумм с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

  • 75 «Расчеты с учредителями», субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»;

  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.

Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 «Кредиторская задолженность».

Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.

Заполнять стр. 1530 «Доходы будущих периодов» пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.

Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».

Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.

Строка 1540 «Оценочные обязательства» предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.

Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Итоговая сумма стр. 1510 — 1550 отражается по стр. 1500 «Итого по разделу V», характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации

Краткосрочные обязательства в балансе: разновидности

Задолженности с коротким сроком погашения можно разделить на 3 группы:

Разновидность краткосрочных обязательствПодробные сведения
Задолженности, которые нужно выплатить в течение 1 годаОтсчет 12 месяцев начинается со дня формирования отчетности.
ОперационныеСюда можно отнести:

– налоговые платежи,

– полученные авансы,

– текущие платежи в бюджет,

– арендные отчисления,

– выплаченные авансы,

– долги за полученные материалы для производственной деятельности,

– начисленная заработная плата персоналу (еще не выплаченная).

Деньги на выплату долгов с периодом погашения до 1 годаК данной группе можно отнести:

– отпускные выплаты персонала,

– бонусы к зарплатам,

– иные краткосрочные долги.

Краткосрочные обязательства в балансе (раздел V)

Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия отражаются в разделе V бухгалтерского баланса:

Формирование показателей по строкам раздела V пассива бухгалтерского баланса

Обязательства предприятия расписаны по 2 разделам Пассива бухгалтерского баланса. Заемный капитал компании, который требует быстрого погашения (максимум за 12 месяцев с момента включения в Пассив), относится к V разделу. Разберем его по строкам:

Строка раздела V “Краткосрочные обязательства” балансаФормирование строки
1510

“Заемные средства”

Кредитовое сальдо сч.66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”.

Часть сумм с кредита сч.67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (только в части, которую следует погасить в рамках ближайшего 1 года).

1520

“Кредиторская задолженность”

Фирма имеет право расписать данную строку на несколько уточняющих строк, например: “Краткосрочная задолженность в бюджет”, “…поставщикам”, “…сотрудникам” и т.д.

Общая сумма краткосрочных долгов всех разновидностей (перед бюджетом, внебюджетными фондами, физлицами и юрлицами). Это сумма кредитовых сальдо девяти счетов в части “коротких” долгов: 60, 62 (только в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным предоплатам и авансам), 68-71, 73, 75 (с/сч.2), 76.

1530

“Доходы будущих периодов”

Заполняется, только если признание этого объекта учета предусмотрено положениями по бухгалтерскому учету предприятия. Для коммерческих компаний: сумма кредитовых сальдо сч.98 и сч.86.
1540

“Оценочные обязательства”

Кредитовое сальдо сч.96 (кроме долгосрочных долгов).
1550

“Прочие обязательства”

Прочие краткосрочные долги, которые не были упомянуты в иных строках раздела V.
1500

“Итого по разделу V”

Сумма строк 1510-1550 (общий объем займов компании).

Важно! С целью детализации показателя по строке 1520 компания вправе добавить расшифровывающие строки, т.к. правилами бухгалтерского учета позволено самостоятельное утверждение детализации по статьям финансовой отчетности.

Итак, алгоритм расчета упомянутых выше показателей представлен ниже:

ПоказательКод строкиФормула расчета
Заемные средства1510К66+К67 (только долги со сроком погашения до 1 года)
Кредиторская задолженность1520К60+К62+К68+К69+К70+К71+К73+К75+К76

(только долги со сроком погашения до года за вычетом учтенного НДС с полученных и выданных авансов)

Доходы будущих периодов1530К98
Оценочные обязательства1540К96 (только оценочные обязательства с исполнением до 1 года)
Прочие обязательства1550К86 (кроме долгосрочных долгов)

Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия

Теперь, когда мы знаем, какие данные находят отражение в строках под кодом 1510-1550, можно перейти к алгоритму вычисления величины текущих обязательств предприятия. Знать объем совокупной задолженности со сроком погашения менее года важно для проведения оценки платежеспособности фирмы:

  • если окажется, что компания не в состоянии справится с погашением краткосрочных (текущих) обязательств, значит, ее можно считать неплатежеспособной;
  • чем ниже окажется показатель краткосрочных обязательств, тем выше платежеспособность и ликвидность организации.

Итак, ниже представлена схема расчета величины краткосрочных (текущих) обязательств компании:

Расчет доли краткосрочных обязательств по отношению к общей задолженности

Чтобы проверить, насколько предприятие зависит от заемных средств в течение 12-месячного периода времени, необходимо произвести расчет коэффициента и проанализировать его значение:

Если значение коэффициента краткосрочных задолженностей оказывается высоким, это означает, что анализируемое предприятие надежно, платежеспособно и вызывает доверие потребитеей и контрагентов.

Кому нужен финансовый анализ

Пользователями результатов финансового анализа выступают все участники финансово-хозяйственной деятельности:

В такой информации заинтересованы следующие пользователи:

Источник информации для проведения финансового анализа

Главным источником информации для проведения финансового анализа выступает бухгалтерская отчетность организации.

Основные формы бухгалтерской отчетности — Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Эти формы дают возможность рассчитать все основные финансовые показатели и коэффициенты.

Для более глубокого анализа можно использовать отчеты о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала организации, которые составляются по итогам года.

Порядок расчета финансовых коэффициентов и анализ полученных результатов

Рассмотрим основные группы показателей финансовой деятельности организации, порядок расчета финансовых коэффициентов и дадим рекомендации, как правильно анализировать полученные результаты.

Группы показателей финансового анализа

В финансовом анализе применяется более 200 коэффициентов.

Все эти коэффициенты характеризуют четыре основные стороны — показатели финансовой деятельности любой организации, а именно:

  • ликвидность;
  • рентабельность;
  • оборачиваемость активов;
  • рыночная стоимость.

Для каждой из этих групп показателей рассчитываются свои финансовые коэффициенты.

Коэффициенты рассчитываются в зависимости от поставленной задачи финансового анализа и круга пользователей, для которых предназначена информация финансовой деятельности компании.

Финансовые коэффициенты и показатели финансовой деятельности

Приведем основные финансовые коэффициенты для каждой группы показателей деятельности:

К группе показателей ликвидности относятся коэффициенты:

  • абсолютной ликвидности;
  • текущей ликвидности;
  • быстрой ликвидности.

К группе показателей рентабельности относятся коэффициенты:

  • рентабельности оборотных средств;
  • рентабельности продаж;
  • рентабельности активов;
  • рентабельности чистых активов;
  • рентабельности собственного капитала.

К группе показателей оборачиваемости активов относятся коэффициенты:

  • оборачиваемости активов;
  • оборачиваемости оборотных активов;
  • оборачиваемости материально-производственных запасов;
  • оборачиваемости дебиторской (кредиторской) задолженности.

К группе рыночных показателей относятся коэффициенты:

  • прибыли на 1 акцию;
  • дивидендного дохода;
  • роста цены акции;
  • выплат;
  • рыночной (реальной стоимости) предприятия;
  • цена/прибыль на 1 акцию.

Основные финансовые коэффициенты

Рассмотрим более подробно коэффициенты каждой из групп показателей финансовой деятельности компании.

Текущие обязательства в балансе

Текущие обязательства это раздел 5 бухгалтерского баланса.

Далее:

  • текущие активы,
  • текущие пассивы,
  • краткосрочные финансовые обязательства,
  • текущая ликвидность,
  • текущая стоимость,
  • текущая кредиторская задолженность.

Еще найдено про текущие обязательства

  1. Использование методов экономического анализа в диагностике финансовой несостоятельности Степень платежеспособности по текущим обязательствам К9, мес 7 9 13 2 4 Коэффициент покрытия тек обязательств оборотными активами
  2. Финансовый анализ предприятия IV Текущие обязательства V Доходы будущих периодов В разделе I Собственный капитал отражены источники собственных средств
  3. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 4 Ктл показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить мобилизовав все оборотные средства Ктл Текущие фктивы
  4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности для администраций субъекторв РФ Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы — баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы — сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность — дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы — сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы — денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность — сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал з потенциальные оборотные активы к возврату — списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства — сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров к обязательства должника — сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника л долгосрочные обязательства должника — сумма займов и кредитов
  5. Управление текущими обязательствами в целях обеспечения платежеспособности организации Существенное место в процессе принятия управленческих решений в области текущих обязательств хозяйствующего субъекта занимает использование бухгалтерской информации об обязательствах что является элементом финансовой политики
  6. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций К9 коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами К10 собственный капитал в обороте К11 доля собственного капитала в оборотных
  7. Методика оценки финансового состояния предприятия: определение кризисной и избыточной ликвидности Степень платежеспособности по текущим обязательствам >12 3-12 <3 Коэффициент покрытия <1,0 1,0-1,2 >1,2 Коэффициент текущей ликвидности <0,6 0,6-1,0
  8. К проблеме выбора критериев анализа состоятельности организации Степень платежеспособности по текущим обязательствам 2.7. Собственный капитал в обороте 2.8. Коэффициент обеспеченности собственными средствами 2.9. Коэффициент автономии
  9. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса как фактор повышения финансовой устойчивости организации Однако в этом случае величина чистого оборотного капитала может оказаться недостаточной для погашения текущих обязательств Можно поступить и наоборот снизив уровень финансового риска пожертвовав задачами повышения производственной эффективности
  10. Анализ современных методик выявления признаков преднамеренного банкротства Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам должника Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность организации оборотными средствами для
  11. Финансовые коэффициенты при финансовом оздоровлении и банкротстве Именно она участвует в расчете таких показателей как степень платежеспособности общая и по текущим обязательствам коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам другим организациям фискальной системе коэффициент обеспеченности
  12. Финансовая диагностика преднамеренного банкротства К показателям платежеспособности организации относятся коэффициенты абсолютной ликвидности коэффициенты текущей ликвидности показатель обеспеченности обязательств должника его активами степень платежеспособности по текущим обязательствам табл 1 В случае установления существенного ухудшения значений двух и более коэффициентов платежеспособности
  13. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 8 ТА 1. Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал з потенциальные оборотные активы к возврату списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров к обязательства должника сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника л долгосрочные обязательства должника сумма займов и кредитов подлежащих
  14. Ликвидность задолженности компаний: новый инструментарий финансового анализа Проведенный анализ специальной литературы 4 14 показал что основными величинами используемыми при расчете уровня кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса являются оборотные активы и текущие обязательства предприятия Результаты исследования методической литературы по вопросу анализа ликвидности баланса и активов предприятий
  15. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа ТА 1. Для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника используются следующие основные показатели а совокупные активы пассивы — баланс валюта баланса активов пассивов б скорректированные внеоборотные активы — сумма стоимости нематериальных активов без деловой репутации и организационных расходов основных средств без капитальных затрат на арендуемые основные средства незавершенных капитальных вложений без незавершенных капитальных затрат на арендуемые основные средства доходных вложений в материальные ценности долгосрочных финансовых вложений прочих внеоборотных активов в оборотные активы — сумма стоимости запасов без стоимости отгруженных товаров долгосрочной дебиторской задолженности ликвидных активов налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал собственных акций выкупленных у акционеров г долгосрочная дебиторская задолженность — дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты д ликвидные активы — сумма стоимости наиболее ликвидных оборотных активов краткосрочной дебиторской задолженности прочих оборотных активов е наиболее ликвидные оборотные активы — денежные средства краткосрочные финансовые вложения без стоимости собственных акций выкупленных у акционеров ж краткосрочная дебиторская задолженность — сумма стоимости отгруженных товаров дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты без задолженности участников учредителей по взносам в уставный капитал з потенциальные оборотные активы к возврату — списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств и собственные средства — сумма капитала и резервов доходов будущих периодов резервов предстоящих расходов за вычетом капитальных затрат по арендованному имуществу задолженности акционеров участников по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций выкупленных у акционеров к обязательства должника — сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств должника л долгосрочные обязательства должника — сумма займов и кредитов
  16. Финансовый анализ для арбитражного управляющего Показатель 01.01.2006 01.10.2006 изменение а совокупные активы пассивы 136700 72658 -64042 б скорректированные внеоборотные активы 115017 61723 -53294 б1 капитальные затраты на арендуемые основные средства 2 2 0 б2 незавершенные капитальные затраты на арендуемые основные средства 4 74 70 в оборотные активы 21677 10859 -10818 г долгосрочная дебиторская задолженность 1104 1556 452 д ликвидные активы 7733 4808 -2925 е наиболее ликвидные оборотные активы 61 11 -50 ж краткосрочная дебиторская задолженность 7672 4797 -2875 з потенциальные оборотные активы к возврату списанная в убыток сумма дебиторской задолженности и сумма выданных гарантий и поручительств 1764 197 -1567 и собственные средства 77849 55979 -21870 к обязательства должника 58849 16677 -42172 л долгосрочные обязательства должника 19883 1970 -17913 м текущие обязательства должника 38966 14707 -24259 с просроченная кредиторская задолженность 6 -6 за 9 мес
  17. Оценка риска вероятности банкротства с помощью logit-моделей ТО — текущие обязательства рассчитываются как сумма краткосрочных заемных средств кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств 1.2.
  18. Оценка финансовой устойчивости организации по данным годовой бухгалтерской отчетности Кпок характеризует соотношение текущих активов и текущих обязательств К пок ТА ТО где ТА текущие активы ТО текущие обязательства Значительный рост
  19. Антикризисные механизмы финансовой стабилизации и развития организации Оперативный механизм финансовой стабилизации основан на принципе отсечения лишнего и представляет собой совокупность мероприятий направленных на устранение причин неплатежеспособности организации и обеспечение исполнения текущих обязательств Данные мероприятия можно начать еще до подачи заявления о банкротстве и продолжить после
  20. Определяем ликвидность баланса Кабл отношение наиболее ликвидных активов компании к текущим обязательствам рассчитывается по формуле табл 1 Нормативное ограничение Кабл > 0,2 означает что каждый

Определение

Профессиональная деятельность предприятий предусматривает необходимость заключения договоров, соглашений с поставщиками, подрядчиками, арендодателями, гражданами. Физические лица исполняют трудовые обязанности, организуют рабочий процесс и способствуют непрерывной работе компании. Сторонние ресурсы, заемные средства, услуги поддерживают производство и стабилизируют бизнес.

Текущие долги юридического лица – совокупность долговых недоимок, подлежащих исполнению в рамках определенного операционного цикла. Дополнительное определение обязательств организаций представлено МСФО-37. Задолженность классифицируется на два типа: краткосрочную и долгосрочную. Первый вид подлежит погашению за кратчайшие сроки, не превышающие двенадцати месяцев, а второй может распределяться на несколько периодов, лет.

Привлеченный капитал является частью активов предприятия, участвует в обороте и позволяет руководству вести бизнес. Погашение текущей задолженности осуществляется за счет прибыли, собственных ресурсов или заемных средств. По исключительным случаям бухгалтерская служба создает специальные резервы, предназначенные для покрытия вероятных издержек и убытков.

Большинство производственных и торговых компаний предпочитает формировать оборотный капитал за счет долгосрочных обязательств, но не исключаются и краткосрочные долги. Например, по сезонным работам выгоднее получить кредит или ссуду на непродолжительный срок. Контрагенты преследуют личную заинтересованность по быстрому обороту денег, поэтому предпочитают продолжительное сотрудничество по системе авансирования, чтобы не утратить экономическую выгоду.

Финансово-экономический анализ обязательств с близким сроком исполнения позволяет аналитикам определить устойчивость предприятия по отношению к кризису, скачкам рыночной ситуации. Детальный подсчет и анализирование долгов помогут руководству фирмы спрогнозировать развитие бизнеса, построить корректную платежно-расчетную политику.

Нецелесообразное расходование денежных средств, ресурсов может привести к резкому спаду ликвидности, рентабельности и оборачиваемости активов. Ослабленная организация не может удержаться на текущей планке в рыночном сегменте, не справляется с конкуренцией. Такая ситуация повлечет за собой падение рейтинга, повысится риск банкротства.

 Наличие задолженности на какой-то момент является текущим обязательством

Структура долгов

Хозяйственная деятельность учреждений строится на равновесии расходования собственных и заемных ресурсов. Реальная задолженность предприятия – сведения, систематизированные регистрами бухгалтерского учета. Недоимки классифицируются на десятки различных групп в зависимости от специфики деятельности организации, объемов производства, обеспеченности ресурсами. Каждый вид отличается характерным порядком учета, формирования, погашения. К текущим обязательствам юридических лиц относятся:

  • Программы кредитования с непродолжительным сроком погашения, не более одного года.
  • Долгосрочные долги, часть которых подлежит исполнению в предстоящем операционном периоде.
  • Налоговые взносы, сборы, государственные пошлины по основной деятельности.
  • Векселя, выданные под обеспечение краткосрочных кредиторских обязательств.
  • Операционные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, услуг, ресурсов, наймом подрядчиков и работников и пр.

Расчетные обязательства подразделяются на несколько категорий:

  • Предоплата под предстоящие реализации товаров, услуг, полученная от заказчиков, покупателей.
  • Бюджетные, внебюджетные взносы в государственные фонды, включая обязательства налогового, таможенного и страхового агента.
  • Выплаты трудящимся по трудовым, гражданско-правовым соглашениям.
  • Расчеты с учредителями, осуществляющими взносы в уставный капитал общества.
  • Внутренние перечисления в пользу филиалов, структурных подразделений, дочерних компаний, беспроцентные кредиты.
  • Дивиденды, уплачиваемые участникам профессиональной деятельности.
  • Операции по погашению долгов перед подотчетными лицами.
  • Агентские соглашения и прочие мероприятия.
 Долги могут классифицироваться по различным параметрам

Обязательства, сформированные в результате получения аванса от покупателей, потребителей, являются существенной доходной частью компании. Фактически они относятся к прибыли, которая будет учтена при отгрузке продукции, оказании услуг, выполнении работ. Задолженность по кредитам, ссудам определяется по формуле, прописанной контрактом между заемщиком и банком. В составе долга только тело займа.

Важное место в пассивах предприятия занимают расчетные операции с бюджетом. Если налогоплательщик и налоговый агент несвоевременно перечислят утвержденную сумму, их ожидают штрафные санкции в виде пеней, штрафов, обременений по отношению к деньгам и имуществу. Любые просрочки исполнения кредиторских обязательств несут для должника негативные последствия, существует вероятность судебного разбирательства, признания банкротом.

Регламент учета

Любые обязательства в бухгалтерском учете формируются по хозяйственным операциям и правильно оформленной первичной документации. Долги включаются в регистры на основании товарных накладных, актов, счет-фактур, УПД, платежных поручений. Взаиморасчеты между контрагентами регулируются содержанием контракта и нормами действующего законодательства. Налоговые обязательства возникают по критериям НК РФ. Они рассчитываются по результатам операционной деятельности, стоимости имущества в собственности.

Важно понимать, что такое текущие обязательства в балансе. Это суммарные кредиторские долги, по которым предполагается исполнение не позднее двенадцати месяцев или конкретного операционного цикла предприятия. Краткосрочная задолженность подлежит отражению в регламентированной бухгалтерской отчетности по разделу пять, строки 1510-1550.

Бухгалтер отобразит информацию в следующем виде в табличной форме: в состав текущих обязательств входит, итог долгов. Итоговая сумма будет выведена по стр. 1500. Для отражения долгосрочных недоимок используется раздел четыре, стр. 1410-1450, суммарные долги – стр. 1400.

При проведении финансового анализа внешние и внутренние пользователи оценивают величину совокупных затрат предприятия, расходов по текущим платежам. Займодавцы, лизингодатели просчитывают вероятность единовременного исполнения реальных долгов, чтобы понять платежеспособность клиента и эффективность расчетно-платежной политики. Такие показатели являются базой оценки исполнительности, надежности контрагента.

 Текущие обязательства должны быть отражены в бухучете

Банковские учреждения предоставляют крупные суммы ссуды, кредиты только после изучения бухгалтерской отчетности. Требования одинаково распространяются на заемщиков и поручителей. Если потенциальный получатель подтвердит стабильность финансового положения, банк одобрит сделку и подготовит лояльные условия сотрудничества.

Все долги учитываются в бухгалтерском учете в пределах исковой давности, определяемой согласно с нормами ст. 196 ГК РФ. Если контрагент банкротится, его задолженность погашается за счет оставшихся денежных средств, выручки от реализации конфискованного имущества. Непогашенные недоимки списываются. Сумма долга будет увеличиваться на величину пеней, санкций, если должник своевременно не отгрузит продукцию, не перечислит денежные средства на счет получателя.

Основные понятия

Каждое юридическое лицо не зависимо от рода деятельности имеет обязательства. Подразделять их принято на долгосрочные и краткосрочные (или текущие). Из названия уже понятно, что деление осуществляется по временному признаку.

Текущие обязательства – это тот долг, который компании необходимо погасить в течение ближайшего года. Ликвидация их осуществляется за счет текущих ресурсов, к которым относят:

  • Дивиденды, предназначенные к выплате.
  • Налоговые платежи.
  • Векселя, которые относятся к краткосрочным.
  • Доходы, полученные в качестве предоплаты, но не отработанные и пр.

Текущие ресурсы имеют главное отличие от долгосрочных в том, что теоретически предприятие могло бы использовать их для осуществления повседневной деятельности. Еще одним их отличительным признаком является то, что их переводят в денежный эквивалент и расходуют в короткий срок. Чаще всего – это календарный год. Если погашение их откладывают, то они переходят в категорию долгосрочных. При этом на общую сумму будет начисляться неустойка.

Оценка текущих обязательств необходима при осуществлении анализа ликвидности предприятия, что может быть важно как для внутренних пользователей, так и для внешних. Например, чтобы оценить коэффициент покрытия обязательств используется следующая формула:

Это общая формула, а расчет активов и пассивов производится так:

По новому балансу это будет выглядеть следующим образом:

Состав обязательств

Обязательства можно разделить следующим образом:

  • Связанные с проведением текущих операций. Сюда входят налоговые выплаты, авансы и заработная плата сотрудникам, платежи по аренде, расчеты за поставленные по договору материалы и товары.
  • Обязательства, подлежащие ликвидации в течение года после составления финансовой отчетности. Это могут быть долгосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение ближайшего времени.
  • Обязательства, которые должны быть погашены в течение года после составления бухгалтерского баланса. Сюда включается выплата компенсаций за неиспользованный отпуск, бонусов и пр.

К самым распространенным видам относят следующие:

  • Кредиторская задолженность – это сумма, которую должник обязан внести в качестве оплаты за поставленный товар или полученную услугу, которые необходимы для функционирования предприятия. Размер ее оговаривается условиями договора.
  • Краткосрочные векселя – это счета за поставленные товары и услуги, которые приобретались не для проведения основной деятельности организации.
  • Доля долгосрочной задолженности, которую надлежит погасить в ближайший отчетный период.
  • Начисленные платежи. Они включают в себя выплаты по кредитам в пользу банка и заработную плату сотрудников.
  • Денежные выплаты, которые организация осуществляет по требованию кредитора.
  • Авансовый платеж в счет будущей сделки. Сюда же относятся и депозиты.
  • Полученная предоплата за будущую поставку товара или за оказание услуги.
  • Налоговые удержания в федеральные и местные бюджеты.
  • Задолженность по отпускам сотрудников (так называемые, оценочные обязательства). Ее возникновение становится следствием нежелания работников уходить в отпуск в отчетный период.
  • Дивиденды, которые должны быть рассчитаны для всех владельцев акций и облигаций предприятия.
 К текущим обязательствам относятся долги, которые следует погасить в ближайшее время

Как отразить в балансе

Рассмотрим, каким образом в балансе расположены текущие обязательства организации. Для этого нужно вспомнить, что в бух. учете они относятся к текущим пассивам. Расположение краткосрочных обязательств таково: они находятся в разделе 5 баланса. Сумма обязательств в балансе отразится по строке 1500. В итоге по разделу они пройдут как сумма строк 15 (10, 20, 40, 50, 30) пассива.

Рассмотрим порядок внесения в отчетность по отдельным видам текущих обязательств:

  • Краткосрочные кредиты. При их отражении нужно зафиксировать только основную сумму без начисленной неустойки.
  • Долгосрочные обязательства. Показывается только сумма текущего погашения.
  • Краткосрочные векселя (которые организация отдает в качестве средства платежа по будущим услугам). Отражается общая сумма долга. Если предусматривается выплата процентов, то в баланс их не вносят.
  • Кредиторская задолженность. Также фиксируется основная сумма долга за поставленный товар или услугу.
  • Полученные авансовые платежи. Должны быть отражены все суммы предоплат за поставку в будущем товаров и услуг.
  • Бюджетные вычеты. Здесь должно быть представлено кредитовое сальдо по соответствующим субсчетам (все без исключения сборы в пользу бюджета).
  • Страховые вычеты. Необходимо отразить все суммы, идущие во внебюджетные фонды в виде кредитового сальдо по нужным субсчетам.
  • Расчеты с участниками. Здесь следует отразить задолженность перед учредителями, держателями акций. Это будет сумма начисленных дивидендов.
  • Внутренние расчеты. Здесь находят отражение суммы по операциям с дочерними, совместными предприятиями.
  • Прочие краткосрочные пассивы (это суммы, которые невозможно соотнести с перечисленными статьями). Они отражаются как кредитовое сальдо по счету 372.
 В зависимости от вида, правила внесения в баланс могут отличаться

При составлении отчетности необходимо учитывать, что если дебиторскую задолженность перевели из долгосрочной в краткосрочную, то теперь ее уже следует провести по строке 240 (а не 230, как ранее). Она предназначена для отражения кредитового сальдо по сч. 69. По строке 140 необходимо провести сумму остатков по сч. 58 и 55 (субсчет 3, который относится к долгосрочным вложениям).

Учет текущих обязательств претерпевает периодические изменения. 2018 г. не стал исключением. Поэтому бухгалтерам и экономистам необходимо досконально отслеживать редактирование нормативов.

Источники

  • https://FB.ru/article/345259/tekuschie-obyazatelstva—eto-stepen-platejesposobnosti-po-tekuschim-obyazatelstvam
  • https://www.audit-it.ru/terms/accounting/kratkosrochnye_obyazatelstva.html
  • https://finzz.ru/kratkosrochnye-obyazatelstva-v-balanse-primery-raschet.html
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/491794/
  • https://1-fin.ru/?id=281&t=797
  • https://MoyDolg.com/obyazatelstva/vidy/tekushhie.html
  • https://MoyDolg.com/obyazatelstva/vidy/tekushhie-v-balanse.html

[свернуть]