Как защитить право компании учесть убыток при списании финансовых вложений

Куда уходит УК ООО при закрытии организации?

Чтобы создать и официально зарегистрировать юридическое лицо в статусе ООО, учредителям необходимо сформировать для него надлежащий уставный капитал.

Минимально допустимая величина УК для ООО – 10 000 (десять тысяч) рублей. Максимально возможная величина законом не ограничивается, но может лимитироваться учредительной документацией хозяйственного общества. УК формируется и пополняется за счет учредительских взносов.

В уставный капитал разрешается вносить как денежные средства, так и неденежные активы, оцененные и отраженные на балансе в денежном эквиваленте (имущество).

Уставный капитал может оплачиваться (вноситься) учредителями на протяжении четырех месяцев, отсчитываемых от даты официальной регистрации ООО. Порядок оплаты УК.

Когда организация становится зарегистрированным юридическим лицом, ее уставный капитал, сформированный учредителями, и соответствующие активы, переданные собственниками, фиксируются бухгалтерским учетом.

Денежные активы учитываются по расчетному счету или кассе юрлица.

Неденежные активы отражаются по бухгалтерским счетам соответствующих ценностей и принимаются актами передачи-приемки.

Когда ООО полностью прекращает свою деятельность и ликвидируется, актуальным становится вопрос о возврате учредителям средств, ранее внесенных в уставный капитал юрлица.

Существенная роль в этом случае отводится причине, по которой компания окончательно закрывается. Ликвидация ООО может происходить как принудительно, так и добровольно.

Добровольное прекращение деятельности осуществляется обычно по решению собрания его учредителей. Основания для такого вердикта могут заключаться в следующем:

  • Истекло время, отведенное для деятельности хозяйственного общества.
  • Цель создания компании достигнута, отсутствует интерес к дальнейшей работе этого юрлица.
  • Все учредители не видят смысла в дальнейшем существовании общества и выходят из состава его участников.
  • Противоречия, существующие между участниками, обуславливают ликвидацию юрлица.
  • Убыточность хозяйственного общества или его недостаточная прибыльность.

Принудительное закрытие организации может происходить из-за решения суда или официального предписания контролирующих госорганов, имеющих надлежащие полномочия. Причины принудительной ликвидации могут заключаться в следующем:

  • Установлен факт нарушения законодательства, изначально допущенного при открытии ООО.
  • Противоправная или неуставная деятельность хозяйственного общества.
  • Отсутствие у юридического лица надлежащих лицензий/разрешений.
  • Финансовая несостоятельность организации, которая привела к его банкротству.
  • Злостное уклонение хозяйственного общества от перечисления налогов и иных обязательных платежей.

Как следует поступить с уставным капиталом ликвидируемого хозяйственного общества?

Конечно, участники вправе забрать свои взносы из уставного капитала закрывающегося юрлица.

Однако сделать это они смогут лишь после того, как компания, прекращающая свою деятельность, полностью рассчитается со всеми кредиторами, своевременно предъявившими соответствующие требования.

При этом необходимо помнить, что ответственность учредителей по всем обязательствам ООО ограничивается средствами (долями), внесенными в УК юрлица.

Очередность погашения обязательств закрывающейся компании перед разными кредиторами установлена законодательными нормами и выглядит следующим образом:

  • Первая очередь – компенсационные выплаты субъектам, получившим увечья по вине ликвидируемого предприятия.
  • Вторая очередь – закрытие долгов по зарплате/пособиям перед сотрудниками.
  • Третья очередь – погашение обязательств по налогам и иным платежам перед бюджетом и госорганами.
  • Четвертая очередь – выплаты прочим кредиторам, не относящимся к трем вышеперечисленным категориям.
  • Пятая очередь (завершающая) – расчеты с учредителями (участниками, совладельцами) ООО.

Чтобы закрыть долги перед кредиторами, хозяйственное общество, прежде всего, будет использовать имеющиеся денежные средства.

Если у ликвидируемой компании не хватает собственных денег для погашения всей существующей задолженности, будут распродаваться её неденежные активы, а вырученные средства, соответственно, пойдут на уплату заявленных требований.

Мобилизация средств и погашение обязательств осуществляются ликвидационной комиссией, специально создаваемой в подобных случаях для закрывающегося ООО.

Как вернуть УК, внесенный имуществом?

Если ООО ликвидируется на тех или иных основаниях, его уставный капитал нужно вернуть учредителям в следующем порядке:

  • Учредители решают закрыть компанию и распределить средства её уставного капитала. Соответствующий вердикт оформляется документально. Как вариант, предстоящая ликвидация ООО может быть обусловлена решением суда или предписанием госорганов.
  • Назначается ликвидационная комиссия, определяется её состав и сроки деятельности.
  • Налоговая служба официально оповещается о предстоящем закрытии юрлица.
  • В СМИ размещается печатное объявление о начале ликвидации. Сообщается о том, что кредиторы могут предъявлять свои требования.
  • Ликвидационная комиссия анализирует отчетность юрлица, определяет общую сумму погашаемых обязательств, мобилизует нужные средства, распродает неденежные активы (если денег не хватает), совершает выплаты кредиторам в порядке установленной очереди, оплачивает все ликвидационные издержки, оформляет ликвидационный баланс.
  • Если юрлицо банкротится, все средства УК направляются на закрытие долгов. Если ликвидационный баланс ООО сводится к нулю, учредители не смогут получить свои доли в УК. Если ликвидационный баланс оказывается позитивным, средства, оставшиеся после погашения всех обязательств, распределяются между участниками пропорционально их долям в УК (сначала делится прибыль, а затем – прочие активы).
  • Вернуть себе уставный капитал учредители смогут только после окончательного завершения всех ликвидационных процедур. Продолжительность ликвидации не лимитируется законом.
  • Возврат уставного капитала учредителям осуществляется соразмерно их долям и оформляется соответствующим актом, подписываемым всеми участниками. Уставный капитал возвращается каждому учредителю наличностью (через кассу юрлица) или безналичным перечислением (с расчетного банковского счета юрлица).

Облагается ли НДФЛ возврат УК учредителю

Действующим законодательством установлено, что активы юридического лица, формируемые за счет учредительских взносов, являются собственностью хозяйственного общества.

Соответственно, если учредители, ликвидируя юрлицо, возвращают себе средства, внесенные в УК, они получают определенную часть его капитала.

Такое поступление считается доходом, заработанным на собственности стороннего субъекта.

Налоговым законодательством предусматривается, что денежный эквивалент доли, возращенной учредителем из уставного капитала юрлица, облагается подоходным налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Следует знать, что каждый получатель такой доли вправе воспользоваться вычетом по НДФЛ, если сможет документально подтвердить собственные расходы на покупку соответствующей части в ликвидируемом ООО.

Куда уходит основной капитал при закрытии ООО?

Вследствие прекращения хозяйственной деятельности юридического лица, проводится ряд ликвидационных процедур, среди которых происходит и расчет с участниками организации. После расчета с кредиторами собственность, оставшаяся на балансе, полагается учредителям, поскольку они делали взносы, равные определенной доли от общей суммы:

  • если кому-то из участников ООО не была выплачена его часть прибыли, деление уставного капитала (далее − УК) может быть возможно только после всех выплат;
  • в том случае, если показатель ликвидационного баланса имеет отрицательное значение, то сначала идет его погашение за счет уставного капитала, а потом дележ имущества между участниками ООО;
  • если предприятие объявляет себя банкротом, долги покрываются из уставного капитала, а потом оставшаяся сумма делится между участниками.

Механизм процедуры ликвидации устроен таким образом, что сначала нужно составить промежуточный ликвидационный баланс, направленный на учет интересов всех кредиторов. При закрытии ООО основной капитал уходит на расчет с контрагентами и долгами, а также выплачивается нераспределенная прибыль участникам ООО.

Если после того, как кредиторы получили назад все вложенные средства на балансе осталась сумма, то она может быть распределена между учредителями ООО. Если же долги имеют больший размер, чем сам УК, участники фирмы не получают ничего, а весь уставный капитал уходит на расчеты с кредиторами.

Как списать уставный капитал при ликвидации ООО?

Существует два варианта списания, выбор одного из которых зависит от того, ликвидационный баланс уставного капитала прибыльный или убыточный. В случае если прибыль есть, используются счета:

  • Дт 99 Кт 84 − за отчетный период;
  • Дт 84 Кт 80 − показывается прирост УК за счет неразделенной прибыли.

Если организация имеет убытки, то долги списываются за счет уставного капитала, что указывается в счетах:

  • Дт 80 Кт 84 − списание убытка, определение объективного показателя уставного капитала, идущего на распределение между учредителями;
  • Дт 80 Кт 75 − сумма, которую предстоит распределить;
  • Дт 75 Кт 50 или 51 − суммы выплат в долях.

Если баланс закрылся в ноль, учредители не должны претендовать на выплату средств.

Распределение уставного капитала при закрытии ООО

После расчета с кредиторами, оставшаяся на балансе сумма распределяется между участниками ООО с соблюдением долей учредителей, внесенных в устав Общества с ограниченной ответственностью. Главное требование − выплаты соразмерны доле каждого участника в уставном капитале компании.

Исходят из того, что учредители не являются кредиторами, возврат всей суммы, внесенной при образовании предприятия, не предусмотрен.

Как вернуть уставной капитал учредителю при ликвидации?

Учредитель может вернуть себе ту сумму, которая осталась на балансе после расчета с кредиторами. Для этого нужно:

  • организовать общее собрание учредителей;
  • утвердить решение о ликвидации ООО и сформировать ликвидационную комиссию;
  • уведомить налоговую о предстоящей ликвидации;
  • подать объявление в средства массовой информации (специализированный журнал «Вестник государственной регистрации») о закрытие предприятия, и о принятии претензий со стороны кредиторов;
  • определить сумму кредиторской задолженности, сформировав промежуточный ликвидационный баланс;
  • произвести расчеты с кредиторами, сотрудниками и другими органами;
  • выплатить прибыль учредителю;
  • утвердить ликвидационный баланс (итоговый);
  • в регистрирующий орган подать заявление о регистрации ликвидации, ликвидационный баланс, квитанция об уплате государственной пошлины.

Как передать учредителю оставшееся после ликвидации имущество

После завершения расчетов с кредиторами при добровольной ликвидации у ООО часто остается нераспределенное имущество, которое его участники вправе разделить между собой. В том случае, если в обществе лишь 1 участник, оставшееся после ликвидации имущество переходит в его единоличную собственность, т. е. как таковой раздел не требуется.

Порядок раздела и распределения имущества при ликвидации ООО регламентирован статьей 58 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, согласно которой в первую очередь должны быть разделены средства, являющиеся разницей между наличным имуществом и величиной уставного капитала ООО (нераспределенная прибыль). Ее раздел происходит пропорционально долям участников. При отсутствии нераспределенной прибыли либо после ее раздела переходят к распределению средств, составляющих величину уставного капитала (также пропорционально долям).

Важно помнить, что имущество, внесенное в уставный капитал общества его участниками в натуре, передается участникам, имеющим в отношении него вещные права, согласно части 8 статьи 63 ГК РФ. В случае возникновения спора по поводу принадлежности или фактической стоимости такого имущества оно подлежит реализации с торгов, а вырученные в итоге средства — разделу в общем порядке.

Получение оставшегося имущества в собственность и его налогообложение

Передача распределенного между участниками ООО имущества оформляется путем составления обычного передаточного акта. Каких-либо специальных требований к его составлению или определенной (унифицированной) формы законом не предусмотрено. К обычным реквизитам данного документа относятся:

  • дата и место составления;
  • инициалы и паспортные данные ликвидатора и участника, принимающего имущество;
  • обозначение переданного имущества, его размер и стоимость;
  • подписи ликвидатора и принявшего имущество участника.

На практике распространены случаи, когда передача всего распределенного имущества осуществляется на основании единого передаточного акта с указанием размера и стоимости доли каждого из участников. Подписывается данный документ, соответственно, ликвидатором и всеми участниками ООО. Подобная практика является наиболее юридически грамотной, поскольку позволяет в будущем избежать разногласий по поводу судьбы той или иной части распределенного состояния.

Что касается уплаты налогов с полученного имущества, то его часть в размере стоимости уставного капитала налогом не облагается, согласно статье 43 НК РФ. Что же касается распределяемой прибыли, то в ее отношении уже действуют общие правила налогообложения, то есть, к примеру, гражданам-участникам необходимо будет уплатить налог в размере 15 процентов своей доли прибыли, согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ.

Ликвидация ООО — последовательность и этапы проведения

Говоря о распределении оставшегося после ликвидации ООО имущества, следует подчеркнуть, что данная процедура является финальным этапом проведения собственно ликвидации организации. При этом размер оставшегося имущества будет напрямую зависеть от оперативности и грамотности проведения именно ликвидации ООО. Условно, согласно статье 63 ГК РФ, весь процесс ликвидации ООО можно разделить на 4 этапа:

  • Принятие решения о ликвидации ООО.
  • Работа ликвидационной комиссии, направленная на выявление всех обязательств ООО (необходима для составления промежуточного баланса).
  • Проведение расчетов с кредиторами, итогом которых становится составление ликвидационного баланса.
  • Распределение на основе ликвидационного баланса оставшегося имущества между участниками общества.

Приведенная схема наглядно показывает, что участникам, прежде чем приступать к распределению имущества, необходимо выполнить значительный объем работы.

Важно также помнить, что помимо добровольной ликвидации в отношении организации может быть применена и процедура банкротства — как по требованию кредиторов ООО, так и по решению самих участников, согласно требованиям закона «О несостоятельности…» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

При этом юридически значимым признаком банкротства, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 данного ФЗ, служит невозможность ООО выплатить заработную плату своим сотрудникам, рассчитаться по платежам в соответствующие бюджеты (фонды), а также обслуживать свою кредиторскую задолженность в течение 3 месяцев. При наличии таких признаков статья 7 отмеченного ФЗ № 127 наделяет правом заинтересованных лиц (работников, налоговые органы или кредиторов) обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании общества несостоятельным (банкротом).

На практике также распространены ситуации, когда участникам общества очевидно, что созданное ими предприятие фактически уже является банкротом либо неумолимо движется к несостоятельности. При этом формальный признак банкротства в виде трехмесячной задолженности отсутствует. В указанном случае статья 8 ФЗ № 127 наделяет участников правом самим обратиться в суд с заявлением о банкротстве. При этом начало реализации процедуры, как правило, означает невозможность получения участниками какого-либо имущества ООО, поскольку все оно будет реализовано для расчета по долгам общества.

Решение о ликвидации

Принятие учредителями решения о ликвидации ООО, согласно требованиям части 1 статьи 62 ГК РФ, является отправной точкой для начала данной процедуры. Одновременно с решением о ликвидации учредителям требуется также назначить уполномоченных лиц (ликвидатора или ликвидационную комиссию), которые в дальнейшем будут проводить данную процедуру. Круг лиц, которые могут выполнять обязанности ликвидаторов, законодательство не ограничивает, поэтому в состав комиссии (либо единственным ликвидатором) может быть назначен учредитель ООО, его работник или любое иное лицо. После назначения только ликвидатор или комиссия вправе осуществлять управление ООО и представлять его интересы в суде без выдачи доверенности.

О начале ликвидации учредителям необходимо уведомить налоговый орган для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Также важно помнить, что после начала процедуры ликвидации, согласно части 4 статьи 61 ГК РФ, срок исполнения по всем обязательствам ООО считается наступившим. Таким образом, с указанного момента ООО фактически утрачивает возможность ведения хозяйственной деятельности, найма работников и т. д.

Промежуточный баланс

Основная цель подготовки промежуточного баланса ООО — определение размеров имущества и кредиторской задолженности. Также при этом происходит определение степени достаточности активов общества для покрытия всех долгов.

Для составления баланса ликвидатору необходимо:

  • Письменно уведомить всех известных кредиторов о сроках и порядке расчетов с ними. Важно помнить при этом, что срок проведения расчетов, согласно части 1 статьи 63 ГК РФ, должен быть не меньше чем 2 месяца.
  • Опубликовать аналогичное сообщение в газете (журнале), используемом для информирования населения о регистрации (ликвидации) организаций, для выявления неизвестных кредиторов.
  • Принять необходимые меры для истребования дебиторской задолженности организации.

Результаты перечисленных действий фиксируются в промежуточном балансе, для подготовки которого используются также данные бухгалтерии. После составления баланса его необходимо утвердить участникам общества. Согласно части 2 статьи 63 ГК РФ, 1 экземпляр баланса должен быть направлен в налоговый орган для согласования.

Учредитель — юридическое лицо

Положения главы 25 НК РФ, посвященные вопросу о том, как участнику общества заплатить налог на прибыль при получении имущества от ликвидированного юридического лица, весьма скупы на подробности. Из-за этого у бухгалтеров и возникают трудности.

Полученное — в доход!

В подпункте 4 п. 1 ст. 251 НК РФ сказано, что доходы в виде полученного после ликвидации имущества, имущественных прав, которые не превышают размер взноса участника в уставный капитал, при налогообложении прибыли не учитываются. Логично предположить, что если превышают, то учитываются. Но вопрос — как: в полном размере или в части превышения?

Более подробно порядок определения доходов организаций-участников в случае ликвидации общества и распределении его имущества прописан в п. 2 ст. 277 НК РФ. Согласно этой норме Кодекса в доходы включается разница между рыночной ценой имущества на момент его получения и стоимостью долей в уставном капитале, фактически оплаченной участником (независимо от формы оплаты). То есть в доходы включается только превышение стоимости полученного имущества над первоначальным взносом учредителя.

В Налоговом кодексе есть еще одна норма, посвященная регулированию отношений между учредителями и созданным ими обществом, — это подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Она разрешает не включать в доходы стоимость имущества, если передача происходит между организациями, одна из которых владеет более 50% другой. Однако к имуществу, получаемому в связи с его распределением при ликвидации организации, данные положения не применяются. Это понятно уже из самой формулировки подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В нем, в отличие от приведенных ранее норм ст. 251 и 277 НК РФ, говорится не о получении, а о передаче имущества. Значит, должны быть два лица — передающее и получающее. В случае же с ликвидацией передающего лица как такового нет — оно ликвидировано. Подтверждают такой подход и суды. Так, в Определении ВАС РФ от 17.05.2012 № ВАС-5633/12 указано, что передача имущества в порядке подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ должна производиться на основании договора. А при распределении имущества ликвидированной организации передача производится на основании закона.

Как считать налог на прибыль

Итак, бывшие участники при получении имущества от ликвидированной компании должны определить налоговую базу по налогу на прибыль. Давайте разберемся, с учетом разъяснений контролирующих органов и судебной практики, по каким статьям главы 25 НК РФ отражать данные операции.

Как мы уже сказали, величина дохода определяется исходя из рыночной стоимости имущества на момент его получения за вычетом фактически оплаченной участником стоимости своей доли (п. 2 ст. 277 НК РФ). Выходит, что имущество, которое компания получила в пределах стоимости своего вклада в ликвидированную организацию, в налоговых доходах не учитывается (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же рыночная стоимость имущества, которое компания получила при ликвидации, превышает стоимость ее вклада, то разница признается безвозмездно полученным доходом (п. 2 ст. 248 НК РФ). Его надо включить в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Заметим, что такого подхода придерживаются и суды. Анализ имеющейся практики позволяет сделать вывод, что при получении ликвидационного имущества у бывшего участника возникает доход, размер которого определяется как разница между рыночной стоимостью полученного имущества (на дату его получения) и теми платежами, которые получатель сделал при приобретении акций или доли ликвидированной организации (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.04.2011 № Ф07-1556/11 и Дальневосточного округа от 13.10.2009 № Ф03-5230/2009).

Это правило, как уже отмечалось, работает вне зависимости от доли участника в ликвидированной фирме. Другими словами, даже если такая доля превышает 50%, доход все равно образуется и правила подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не действуют (письма Минфина России от 02.11.2011 № 03-03-06/4/125, УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 № 20-12/066881).

Еще один важный момент. По мнению контролирующих органов, получаемое при ликвидации имущество не является дивидендами, даже если его стоимость превышает первоначальный взнос в уставный капитал. А значит, применять ставки, которые установлены для дивидендов, к полученному доходу нельзя (письма Минфина России от 07.05.2009 № 03-03-06/1/307 и ФНС России от 13.04.2009 № 3-2-06/39).

А если убыток?

Имущество ликвидированной компании распределяют после расчетов с кредиторами. А значит, возможна ситуация, когда стоимость полученного имущества окажется меньше взноса участника, то есть образуется убыток. Как учитывать его бывшему учредителю?

Прямого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не содержит. Анализ судебной практики и писем Минфина показывает, что возможность учета участником ликвидированного общества такого убытка — предмет постоянных споров.

Так, специалисты финансового ведомства считают, что подобный убыток не может уменьшать налоговую базу организации — бывшего учредителя ликвидированной компании. Ведь в этом случае произойдет включение в расходы части взносов в уставный капитал, что прямо запрещено п. 3 ст. 270 НК РФ. Помимо этого, контролирующие ведомства ссылаются на то, что по правилам Налогового кодекса при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад (взнос) учредителя ликвидируемой организации. Такое превышение можно уменьшить только на расходы, связанные с реализацией этого взноса (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Значит, убыток в виде превышения стоимости вклада (взноса) в уставный капитал над доходом в виде имущества, полученным в связи с ликвидацией организации, участник не вправе отражать при расчете налога на прибыль (см. письма от 13.02.2015 № 03-03-06/1/6581, от 06.11.2008 № 03-03-09/141, от 13.11.2008 № 07-05-06/227 и от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81, УФНС России по г. Москве от 22.06.2007 № 20-12/059641.2@).

Правда, есть письмо Минфина России от 08.12.2014 № 03-03-06/3/62747, в котором финансисты пришли к выводу, что участник, купивший долю в уставном капитале, вправе включить в состав расходов убыток, полученный в результате превышения стоимости вклада над доходом в виде распределенного имущества (имущественных прав). Но это единичное разъяснение, и уповать на него не стоит.

Что касается судебных инстанций, то они в принципе не видят проблем в учете подобных затрат. Так, Президиум ВАС РФ еще в 2009 г. указал, что порядок определения налоговой базы в случае ликвидации организации не должен зависеть от того, получил налогоплательщик имущество от ликвидируемой организации или нет. Поэтому, даже если акционер вообще не получил имущества при ликвидации компании, он все равно имеет право учесть расходы на приобретение доли, то есть фактически включить в расходы 100% полученного по данной операции убытка (постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.2009 № 2115/09).

Вслед за Президиумом ВАС РФ подобные выводы стали делать и нижестоящие суды при рассмотрении аналогичных споров (см., например, постановления ФАС Московского округа от 01.06.2010 № КА-А40/5569-10, Северо-Западного округа от 11.01.2010 № А05-7647/2009). Хотя, надо заметить, что, судя по весьма скудной судебной практике, ситуации, когда при ликвидации компании участник получает убыток, не сильно распространены.

Как учесть полученное

В Налоговом кодексе не говорится о том, как же правильно принять к учету само имущество, полученное при ликвидации.

Этот факт подтверждает и Минфин России. Так, в одном из последних разъяснений на эту тему специалисты финансового ведомства прямо указали, что ст. 277 НК РФ не установлен порядок принятия к налоговому учету имущества, получаемого при распределении имущества ликвидируемого общества. Но ответа на вопрос, как же следует учитывать такое имущество, так и не дали (письмо Минфина России от 24.12.2015 № 03-03-06/1/75957).

Следует отметить, что ранее финансисты настаивали на том, что стоимость основных средств и материалов, которые фирма-учредитель получила при ликвидации организации, равна нулю. Аргумент: получатель не несет расходов на приобретение этого имущества, которые можно включить в их стоимость по правилам п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 и подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (см., например, письмо Минфина России от 24.06.2008 № 03-03-06/1/367).

Позже Минфин России изменил свою позицию и указал, что участник может принимать имущество ликвидированной компании к учету по рыночной стоимости за вычетом фактически оплаченной стоимости акций или долей (письма от 25.08.2010 № 03-03-06/1/564 и от 05.04.2011 № 03-03-06/1/212). Обосновывая такую точку зрения, финансисты сослались на следующие положения главы 25 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение. А в соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации компании доход участника равен разнице между рыночной стоимостью имущества и стоимостью доли. Эта разница, делают выводы специалисты финансового ведомства, и образует расходы организации-учредителя, а значит, формирует стоимость имущества.

Еще позже, в письмах от 02.11.2011 № 03-03-06/4/125 и от 11.10.2011 № 03-03-10/99, финансисты предложили применять п. 2 ст. 277 НК РФ, что называется, напрямую и принимать к учету имущество, которое получено от ликвидированной компании, по рыночной цене на дату получения. Именно она и будет формировать первоначальную стоимость имущества.

Ограниченный статус ответственности учредителей

Если при банкротстве ООО размер кредиторской задолженности общества превышает величину уставного капитала, то взыскать недостающую сумму с участников будет сложно.

Законодательные нормы регламентируют ответственность учредителей за долговые обязательства компании, выявленные при ее фактическом банкротстве, только в пределах их доли уставного капитала. При этом ситуация идентифицируется законом как утрата участниками ООО внесенной доли ценных бумаг, денежных средств или имущества в качестве уставной доли, при неисполнении компанией своих обязательств.

Проведение процедуры изъятия части уставного капитала может быть произведено только при доказательстве непосредственной вины учредителя в убытках контрагента. Подтверждением данного события является решение судебного заседания.

Процедура банкротства ООО

 Ограниченная ответственность

Если компания обросла долгами, то оптимальным способом избавиться от них будет инициация процедуры банкротства. Она является одной из форм ликвидации юридического лица. Закрытие ООО с долгами является длительной и трудоемкой процедурой, для организации и реализации которой понадобится много временных и финансовых затрат.

Ликвидация ООО через банкротство позволит не выплачивать сформировавшиеся задолженности в полном объеме.

При отсутствии факта правонарушения в причине присвоения статуса несостоятельности компании, а также в порядке инициации и проведении процедуры, расходы учредителей могут быть ограничены уставным капиталом. При выявлении в действиях участников ООО элементов преднамеренного нанесения вреда предприятию, их ответственность может приобрести административный или уголовный статус, который не освобождает от основных обязательств перед контрагентами, кредиторами и уполномоченными органами.

Основной целью процедуры банкротства является признание учредителей и директора компании невиновными в ее несостоятельности и выведение их из-под субсидиарной ответственности. Поэтому учредители, решив избавиться от долгов своей компании посредством ее ликвидации через банкротство, часто задают вопрос о том, как обанкротить ООО, чтобы все долги были беспроблемно списаны?

Юридическая ответственность

К учредителям может быть применена административная или уголовная ответственность. Если компания была объявлена банкротом в результате преднамеренных действий ее участников, выраженных в фиктивных сделках, в необдуманных инвестициях или в реализации финансовых операций, которые заведомо были убыточны, то виновные лица ответят в установленном порядке.

 Виды ответственности

Кредиторы вправе предъявить к должнику в лице банкрота ООО исковые требования на протяжении трех месяцев после даты, регламентирующей окончание исполнения долговых обязательств компании. Чтобы получить компенсационные выплаты, контрагенты должны доказать причастность основателей компании к действиям, последствия которых привели к ее финансовой несостоятельности.

Материальная ответственность

Учредителей можно привлечь к ответственности, размер которой превышает их долевые вложения, при наличии доказательств событий, определяющих намеренность их действий при доведении компании до банкротства.

Проведение заведомо невыгодных финансовых операций может стать основанием судебных разбирательств, по итогам которых виновным лицам будет вменена обязанность по обеспечению компенсационных выплат пострадавшим сторонам. К неправомерным действиям учредителей также можно отнести:

  • уничтожение финансовых документов;
  • оформление внутренней документации предприятия без ориентации на законодательные нормы;
  • подделка документов компании и утаивание информации об ее финансовой несостоятельности;
  • смена способа ведения предпринимательской деятельности в области обеспечения сырьем, производства и сбыта, приведшая к очевидному ущербу;
  • безосновательно распоряжение активами организации;
  • передача активов предприятия третьим лицам.

Банкротство ООО последствия для директора

Предприятие несет ответственность за непогашенную финансовую задолженность перед уполномоченными органами, займодателями и оказавшими услуги контрагентами.

Поскольку при ликвидации компании ее представителями являются учредители, директор и председатель ликвидационной комиссии, то они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Ее наступление актуально только после судебных разбирательств, в которых участвует истец, ответчик и лица, на которых договором возложена ответственность. Основанием для инициации судебного делопроизводства может быть отказ ответчика выполнять обязательства по договорам. При этом не важен факт наличия или отсутствия активов на балансе ООО.

Когда возникает солидарный ответ

К предприятию может быть предъявлена уставная или договорная претензия. К уставному ответу привлекаются лица за доведение компании до состояния банкротства. Применение такого вида ответственности является гарантией выполнения обязательств перед кредиторами.

К договорному ответу привлекается субъект, с которым оформлены невыполненные договорные отношения. К такому ответу привлекаются также ООО-банкроты, выступающие поручителями у других компаний. Представители несостоявшейся организации привлекаются к ответственности перед кредитором своего контрагента.

Три способа внести деньги на счет фирмы

Если на счете не хватает денег для расчетов с поставщиками, сотрудниками или налоговой инспекцией, вы можете помочь фирме и внести личные деньги на время или безвозвратно. Сделать это можно тремя способами.
Оформить финансовую помощь учредителя

Учредитель дарит деньги фирме. Для этого оформляют соглашение о безвозмездной финансовой помощи.
После этого учредитель вносит деньги в кассу или перечисляет на расчетный счет с назначением платежа «Безвозмездная помощь учредителя по соглашению №_____ от __________».
Уставный капитал от такой помощи не меняется, доля учредителя не увеличивается.
Лучше, если деньги внесет учредитель с долей более 50%, тогда такая помощь не считается доходом, налоговая не берет с нее налоги. Если доля учредителя 50% и меньше, налог придется заплатить. Сумма зависит от системы налогообложения.
Образец соглашения о предоставлении финансовой помощи

Предоставить фирме заем

Учредитель может дать деньги компании не насовсем, а в долг, с процентами или без. Это оформляют договором займа, в котором прописывают сумму и условия.
Заемные деньги не считаются доходом фирмы, их возврат не будет ни расходом фирмы, ни доходом учредителя. Но если заем процентный, фирма должна удержать с процентов НДФЛ, а сумму процентов может включить в расходы.
Учредитель вправе простить долг фирме и не требовать деньги обратно. Для этого оформляют соглашение о прощении долга.
Если доля учредителя-заимодавца 50% и меньше, фирме придется заплатить налог с прощенного долга, потому что он считается доходом.
Образец соглашения о прощении долга компании
Внести дополнительные вклады в уставный капитал

Это самый долгий, хлопотный и затратный вариант. Все участники вносят дополнительную сумму в уставный капитал, при этом номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается, а соотношение долей — нет.
Этап 1. Участники общества проводят общее собрание, принимают решение увеличить уставный капитал за счет дополнительных взносов, оформляют протокол. Единственный учредитель оформляет решение единственного участника.
Этап 2. В течение двух месяцев участники вносят дополнительные вклады.
Этап 3. В течение месяца проводят еще одно собрание, чтобы утвердить итоги внесения дополнительных вкладов и изменения в уставе.
Этап 4. Оформляют заявление по форме Р13001 и отправляют в налоговую, затем получают итоговые документы.
Проходить этот квест только чтобы пополнить счет фирмы, нецелесообразно. Лучше оформить финансовую помощь или заем от учредителя.

Три способа сделать деньги фирмы личными деньгами

Пока деньги принадлежат фирме, снимать их на личные нужды нельзя. Есть несколько официальных способов перевести деньги на счет владельцев бизнеса.
Выплатить дивиденды участникам

Дивиденды можно выплачивать с периодичностью, которая прописана в уставе: раз в квартал, полугодие или год.
На дивиденды можно направить только чистую прибыль, которая осталась после уплаты всех налогов. В бухгалтерском балансе нераспределенную прибыль можно увидеть в строке 1370. Соответственно, чтобы выплатить дивиденды, сначала составляют бухгалтерскую отчетность, чтобы убедиться, что прибыль есть.
Выплачивать дивиденды нельзя, если:

  • фирма сработала в убыток и чистой прибыли нет;
  • чистые активы меньше уставного капитала;
  • уставный капитал внесли не полностью;
  • есть признаки банкротства.

Этап 1. Участники ООО проводят собрание, принимают решение выплатить дивиденды и оформляют протокол. В нем прописывают, какую сумму направят на дивиденды.

Образец протокола собрания участников о выплате дивидендов
Этап. 2. Оформляют приказ о выплате дивидендов. Он будет основанием для бухгалтерии.
Этап 3. Бухгалтер удерживает НДФЛ и перечисляет участникам деньги за минусом 13% налога. В нашем примере Юсупов А.А. получит на счет 939 600 рублей, а Захаров Е.П. 626 400 рублей. Не позднее следующего дня бухгалтер должен перечислить НДФЛ с дивидендов в бюджет.
После этого учредители ООО становятся собственниками денег и могут распоряжаться ими на свое усмотрение.
Образец приказа о выплате дивидендов
Оформить учредителя в качестве сотрудника

Учредитель может получать зарплату в собственной фирме, если он оформлен в штат или оказывает услуги по договору ГПХ. Тогда компания будет удерживать с зарплаты НДФЛ и платить за директора страховые взносы. Выгоднее платить учредителю-директору небольшую зарплату, чтобы не тратиться на страховые взносы, а остальное выдавать дивидендами.
Учредитель ООО «Стандарт» числится в штате директором с окладом 50 000 рублей. На руки за минусом НДФЛ он получает 43 500 рублей. Кроме этого, фирма перечисляет за него страховые взносы на 4 вида обязательного страхования в сумме 30,2%, то есть 15 100 рублей. Таким образом 43 500 рублей, которые учредитель-директор получает на руки, обходятся фирме в 65 100 рублей.
Оформить заем в пользу учредителя

Учредитель может взять у компании в долг. Для этого оформляют решение собрания участников и договор займа, беспроцентный или с процентами. Фирма может простить учредителю заем, но прощенный долг станет его доходом, организация должна удержать с него 13% налога.
Беспроцентный заем также бесплатным для учредителя не будет. Организация должна удерживать налог в размере 35% с материальной выгоды. Ее считают, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.
Например, 1 марта 2019 года компания выдала учредителю беспроцентный заем в сумме 500 000 рублей. Учредитель пользовался им 30 дней и вернул 31 марта. Ставка рефинансирования — 7,75%. Налог с материальной выгоды за время пользования займом 500 000 х (7,75% х 2/3) / 365 х 30 х 35% = 743 рубля. Если учредитель будет пользоваться займом дольше, материальную выгоду и налог с нее считают на последнее число каждого месяца.
Как правильно выдать наличные на нужды бизнеса
Допустим, вам нужны наличные, чтобы купить бумагу для принтера или оплатить билеты на поезд для поездки в командировку. Все это можно сделать за счет компании, если выдать деньги под отчет.
Сотрудник получает деньги в кассе, тратит их по назначению, а потом отчитывается за них. Для этого нужно заявление сотрудника о выдаче денег с резолюцией руководителя либо приказ руководителя.
Кассир, бухгалтер или руководитель оформляет расходный ордер и выдает сотруднику наличные. Подотчетные деньги можно перевести с расчетного счета на карту сотрудника, если он указал в заявлении реквизиты.
Купив что нужно, сотрудник К сдает авансовый отчет вместе с подтверждающими документами (кассовые чеки, квитанции). Если деньги остались, он возвращает их в кассу по приходному ордеру.
Не стоит злоупотреблять подотчётными деньгами, чтобы выводить наличность без налогов. Когда придет налоговая проверка, инспекторы проверят документы и доначислят налоги.
Самые безопасные способы вывода прибыли — выплата дивидендов и заработной платы.
Договор займа можно рассматривать только как разовый способ для вывода прибыли. Если постоянно снимать деньги со счета по договору займа, у вас могут начаться проблемы с банком по закону 115-ФЗ, а налоговая после проверки может начислить учредителю НДФЛ.
Подотчетными деньгами увлекаться не стоит по тем же причинам.
Не снимайте со счета больше 30% от оборота, чтобы не вызывать подозрений.
 
Чтобы получить деньги и сэкономить на налогах, некоторые фирмы идут на уловки. Самая распространенная — заключить фиктивный договор услуг с ИП на УСН 6%, ЕНВД или патенте, ведь ИП, в отличие от ООО, может свободно распоряжаться деньгами.
ООО «Стандарт» заключает договор с ИП Курочкиным на консультационные услуги и перечисляет ему деньги. ИП Курочкин — знакомый директора, на самом деле никаких услуг не оказывает. Он платит минимальный налог с дохода, снимает деньги с карты и отдает их директору. Так директор получает наличные деньги с минимальными потерями, еще и увеличивает расходы компании на стоимость услуг.
Это незаконная схема, налоговики ее легко раскроют. Они проверят документы, проанализируют деятельность ИП, допросят свидетелей и узнают, что сделка была фиктивной. Тогда фирму оштрафуют и доначислят налог, а руководителя еще оштрафуют за регистрацию мнимой сделки. Если недоплатить в бюджет больше пяти миллионов рублей, речь пойдет уже об уголовной ответственности.
Неприятности будут не только со стороны налоговой инспекции, но и банков. Они обязаны соблюдать «антиотмывочный» закон 115-ФЗ от 07.08.2001 и выявлять подозрительные операции. В лучшем случае в банке откажутся провести операцию и запросят поясняющие документы, в худшем — заблокируют доступ к счету или вовсе расторгнут договор и занесут организацию в так называемый «черный список». После этого трудно открыть счет в другом банке, а ко всем вашим операциям будут относиться с особым вниманием.
Инструкция
Как законно пополнять счет ООО и снимать с него деньги
Оформите безвозмездную помощь от учредителя, заем или вклад в уставный капитал, чтобы пополнить счет компании.
Выплатите учредителям дивиденды, зарплату или выдайте заем, чтобы вывести прибыль.
Выдайте деньги под отчет, если нужно сделать покупку для компании.
Не пользуйтесь незаконными схемами вывода прибыли — за это штрафуют и отказывают в банковском обслуживании.

Почему так сложно вывести уставный капитал

Базовая собственность организации несет гарантийную функцию, обеспечивая получение кредитов. Поэтому учредители не могут вывести уставный капитал произвольным образом. Ведь именно эти средства являются подтверждением платежеспособности и кредитной надежности.

Поэтому прежде чем выводить уставный капитал, нужно оформить его уменьшение. Для каждой из форм собственности эта процедура различается.

ООО может уменьшить уставный капитал:

  • равноценным снижением доли каждого из участников;
  • ликвидацией или погашением каких-то из долей УК.

АО осуществляют уменьшение такими способами:

  • снижают стоимость акций;
  • удаляют часть включенных в уставный капитал ценных бумаг из рыночного оборота, если устав общества позволяет так сделать.

Процедура уменьшения УК пошагово прописана законодательно, и изменять ее по своему усмотрению нельзя.

  1. Собранием акционеров или учредителей принимается решение об уменьшении уставного капитала.
  2. Руководство организации не позже чем через 3 дня информирует органы налогообложения о том, что принято такое официальное решение.
  3. ООО или АО разрабатывает в тот же срок новые учредительные документы, учитывающие принятые изменения.
  4. Все кредиторы предупреждаются о том, что уставный капитал уменьшается.
  5. Изменения регистрируются в ЕГР юрлиц, после чего организация должна получить из реестра свидетельство.

Только после прохождения этих пяти шагов УК начинает считаться официально уменьшенным, и можно законно вывести уставный капитал путем перечисления со счета компании на личные счета учредителей, акционеров, кредиторов или других адресатов.

Как вывести имущество из организации

Такие манипуляции с имуществом, входящим в состав капитала, могут быть необходимы для защиты от захвата или претензий госструктур. Чаще всего это делают организации с большими долгами. На практике применяется несколько способов вывода средств из уставного капитала. Сначала УК надо уменьшить путем вышеперечисленных манипуляций, а затем освободившиеся средства перевести из пассивов в активы. С активами можно оперировать достаточно свободно.

  1. Реализовать. Организуется другое юрлицо, и с ним заключается договор по купле-продаже или мене. Право на имущество переходит к новому владельцу.
  2. Вывести в ходе каких-либо безвозмездных операций. Это должны сделать совместно сотрудники бухгалтерии и юридического отдела. Ведь все транзакции должны быть обоснованы. Если в организации нет собственного юриста, в такой ситуации желательно пригласить консультанта.
  3. Создать подконтрольный долг с обеспечением ценными активами. А затем обратиться в суд за взысканием.
  4. Перевести имущество в уставный капитал другой компании. Весь смысл в том, что продавцы сами же и организуют эту компанию. После сделки в таких случаях проводят процедуру увеличения уставного капитала.
  5. Реорганизовать компанию путем разделения на множество мелких. Затем идет перевод имущества новым фирмам, а прежняя компания с юридической точки зрения перестает существовать. Но стоит учесть, что долги при этом никуда не исчезают. Новые владельцы получают их вместе с активами.
  6. Участвовать в биржевых торгах. Но при этом нужно заранее договориться с доверенным лицом, которое приобретет весь пакет ценных бумаг и договоров.
  7. Выпустить векселя. Такой путь иногда выбирают предполагаемые банкроты. Это позволяет обесценить долговые бумаги и перевести имущество на третьи лица.

Конечно, большую часть этих способов, позволяющих вывести уставный капитал, можно считать сомнительными. Но вопрос выживания бизнеса иногда вынуждает к ним прибегать. Провести такую процедуру и при этом не попасть ни под какую статью можно только с помощью очень опытного юриста.

Если ликвидируется ООО, то его участники по закону могут получить часть уставного капитала. Но вывести для них средства можно только после выплаты долгов всем кредиторам. Сначала выплачивается прибыль, а потом нужно пропорционально, в соответствии с первоначально вложенной долей, вывести капитал каждому из участников. Проводится эта процедура с помощью банковский платежных поручений или путем выплаты в кассе ООО.

Управляет процессом ликвидации специальная комиссия. Она должна дать 2 месяца кредиторам, чтобы они могли предъявить претензии. Только после выплат по всем долгам можно вывести УК для участников. Но комиссия может продлять 2-месячный срок неограниченно, установленных пределов в законе нет. Поэтому свои части капитала участники могут получить и через несколько лет.

В каких случаях ООО обязано уменьшить уставный капитал

Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.

1. Стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала, т.е. организация убыточна. Такая ситуация допускается в первый финансовый год существования организации. Если же уставный капитал продолжает оставаться больше стоимости чистых активов общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, то ООО обязано заявить об уменьшении УК.

Например, стоимость чистых активов ООО по итогам третьего финансового года равна 200 000 рублей, в то время как уставный капитал составляет 500 000 рублей. В этом случае уставный капитал не обеспечивается имуществом организации и не может гарантировать интересы кредиторов. Необходимо заявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества.

2. Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В этом случае доля должна быть погашена, поясним на примере.

После выхода участника из ООО его доля перешла к обществу. Уставный капитал общества составляет 1 млн рублей и распределен следующим образом:

  • Доля общества – 20% УК, номинальная стоимость доли – 200 000 рублей;
  • Доля Демидова А.Р. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
  • Доля Немирова Г.М. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей.

Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость доли общества, а значит, уставный капитал теперь будет составлять 1 000 000 – 200 000 = 800 000 рублей. При этом происходит процентное увеличение долей двух участников, ведь 400 000 рублей теперь составляют не 40% уставного капитала, а 50%.

А вот требование закона о необходимости уменьшить уставный капитал, если он не был полностью оплачен в течение года с момента регистрации ООО, теперь отменено.

Созываем собрание участников

Для принятия решения об уменьшении уставного капитала общество созывает общее собрание участников. Такое решение должно быть принято не менее чем 2/3 голосов, если уставом не предусмотрена необходимость еще большего числа голосов. Единственный участник общества принимает решение об уменьшении УК единолично. В решении отражается не только факт уменьшения уставного капитала, но и внесение изменений в устав.

Сообщаем об уменьшении уставного капитала в налоговую инспекцию

После того, как решение принято, общество обязано в трехдневный срок сообщить об этом в регистрирующую налоговую инспекцию. Для сообщения об уменьшении уставного капитала предусмотрена специальная форма Р14002. Заявление подписывает директор ООО. Подпись директора надо заверить нотариально, даже если он лично представит заявление Р14002 в ИФНС. Нотариальное заверение заявления не требуется лишь в случае, когда оно подается в электронном виде и подписывается усиленной ЭЦП. Кроме того, заявитель должен иметь при себе решение об уменьшении УК, паспорт и доверенность (если документы подает не директор). Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней получения формы Р14002 вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала.

Уведомляем кредиторов об уменьшении уставного капитала

О том, что организация уменьшает свой уставный капитал, необходимо уведомить кредиторов, для чего надо подать сообщение в «Вестник государственной регистрации». Подача уведомления возможна через форму на официальном сайте журнала. Уведомление публикуется в «Вестнике» дважды: первый раз после получения из ИНФС листа записи в ЕГРЮЛ, второй раз – не раньше, чем через месяц после первой публикации.

Подаем в ИФНС документы для регистрации изменений в уставе

После второй публикации в «Вестнике государственной регистрации» надо подготовить пакет документов для подачи в регистрирующую налоговую инспекцию:

  • Протокол общего собрания или решение единственного участника об уменьшении УК;
  • Устав ООО в новой редакции, где зафиксировано уменьшение уставного капитала, или соответствующее изменение устава в виде отдельного документа (два экземпляра);
  • Документ об оплате госпошлины (800 рублей);
  • Заявление по форме Р13001, заверенное нотариусом;
  • Доказательства уведомления кредиторов об уменьшении уставного капитала ООО (печатный экземпляр журнала «Вестник государственной регистрации» или заверенная директором копия бланка публикации);
  • Расчет стоимости чистых активов, если уставный капитал был уменьшен в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ.

Понятие и функции уставного капитала

Определения уставного капитала (далее — УК) в законодательстве нет. Но исходя из смысла существующих норм об УК можно сказать, что это денежная величина, которая отражает минимальный размер имущества организации, за счет которого обеспечиваются интересы ее кредиторов.

Отвечая на вопрос о том, для чего нужен уставный капитал в ООО, можно сказать, что УК выполняет сразу 3 функции:

  • Стартовую. На этапе создания ООО капитал — это материальная база, которая должна быть достаточной для возникновения правоспособности организации. УК есть у каждого общества, без него ООО зарегистрировать нельзя. Информация о размере УК обязательно включается в устав (ст. 12 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
  • Обеспечительную. УК выступает гарантом интересов кредиторов (п. 1 ст. 14 закона 14-ФЗ). Поэтому закон установил минимальный размер УК, а также правило о невозможности освобождения учредителей от обязанности оплатить свою долю в капитале.
  • Удостоверяющая. С помощью УК устанавливается размер доли (участия) в обществе. Размеры долей, в свою очередь, предопределяют структуру голосования при принятии решений на общих собраниях участников (далее — ОСУ), а также влияют на распределение прибыли.

Структура уставного капитала ООО

Капитал ООО делится на доли, определяющие степень участия в обществе. Весь капитал — это 100%, а доля каждого участника определяется как пропорция к общему размеру. Размер доли может быть обозначен в документах общества и ЕГРЮЛ как в процентах, так и в виде простой дроби.

Соотношения долей при создании ООО могут быть любыми (например, у 1 из 2 участников может быть доля 99%, у другого — 1%). Единственному участнику могут принадлежать все 100% УК, но так бывает не во всех случаях, когда участник 1. Допускается, хоть и временно, ситуация, когда доля принадлежит самому обществу.

Количество и размер долей участников ООО в ходе хозяйственной жизни последнего может изменяться: как всю долю, так и ее часть можно продать/подарить другим участникам, а при наличии определенных условий — и третьим лицам. Кроме того, доля или ее часть может перейти в порядке сингулярного или универсального правопреемства.

ВАЖНО! Закон не запрещает ограничить в уставе максимальный размер доли, принадлежащий 1 участнику, а также установить запрет на изменение соотношения долей. Но эти ограничения должны распространяться на всех участников.

Номинальная и действительная стоимость долей в уставном капитале

Так как размер УК исчисляется в рублях, то доли участников также имеют денежное выражение — так называемую номинальную стоимость. Номинал доли — это стабильный показатель, который остается неизменным несмотря на изменяющиеся экономические и иные условия. Он обеспечивает стабильность положения участников ООО.

Номинал доли определяется как отношение величины УК к размеру доли.

ВАЖНО! Величина УК указывается в уставе обязательно. А вот размеры долей и соответствующую им номинальную стоимость с 2009 года в устав включать необязательно.

Наряду с номинальной существует еще стоимость действительная. Именно ей соответствует сумма, выплачиваемая вышедшему участнику общества. Такая стоимость определяется как часть суммы чистых активов, пропорциональная размеру доли. Чистые активы высчитываются по данным бухучета в соответствии с Порядком, утвержденным Минфином РФ в приказе от 28.08.2016 № 84н.

Таким образом, действительная стоимость может быть гораздо выше номинальной и меняться в зависимости от курса валют, стоимости имущества с учетом износа и т. д. Продажная стоимость доли может быть еще выше действительной (при желании продавца) и предопределяться такими факторами, как положение организации на рынке, ее престиж и т. д.

Сроки и способы оплаты долей в капитале общества

Оплата УК регулируется ст. 15–16 закона 14-ФЗ. На момент регистрации ООО уставный капитал может быть еще не оплачен. Учредительным договором (или решением об учреждении, если ООО создано 1 учредителем) может быть предусмотрен срок для оплаты УК, не превышающий 4 месяцев с момента госрегистрации.

Если по истечении этого срока участник так и не оплатит свою долю, то она (или ее неоплаченная часть) переходит к ООО и должна быть в течение года реализована в соответствии со ст. 24 закона 14-ФЗ. Участник, не полностью оплативший долю, голосует на ОСУ только в пределах оплаченной части доли.

Платой за долю могут выступать:

  • денежные средства в любой валюте;
  • ценные бумаги;
  • не изъятые из оборота и не ограниченные в обороте вещи;
  • имущественные права и другие права, которые можно подвергнуть денежной оценке.

Если вклад осуществляется имуществом, а не деньгами, то его денежная оценка должна быть утверждена на ОСУ единогласно. Но когда оплачиваемая имуществом доля или ее часть имеют номинал более 20 0000 рублей, обязательно привлекать независимого оценщика.

ВАЖНО! Оплата доли происходит по цене не ниже ее номинала. Не запрещено оплатить долю имуществом, стоимость которого выше номинала доли. При этом ООО вправе вернуть разницу.

Допускается ситуация, когда доля будет считаться оплаченной в результате зачета требования к ООО. Это возможно только при увеличении УК (т. е. при внесении дополнительного вклада), если на ОСУ единогласно принято решение о согласии на такой зачет (п. 4 ст. 19 закона 14-ФЗ).

Размер уставного капитала: пределы, можно ли менять

Уставный капитал может быть сформирован в любом размере, но не ниже минимального размера, установленного п. 1 ст. 14 закона 14-ФЗ. С 2008 года он составляет 10 000 рублей, что следует признать достаточно маленькой суммой (которая вряд ли гарантирует интересы кредиторов общества).

Величина УК может меняться. Решение об этом всегда принимает ОСУ. Так, в любой момент по желанию участников организации УК может быть увеличен без ограничений по суммам.

Что касается уменьшения УК (ст. 20 закона 14-ФЗ), то оно может быть обязательным или добровольным. Так, например, обязательно уменьшать капитал на номинал доли, которая перешла к обществу и не была реализована в установленный для этого срок (так называемое погашение доли).

Добровольное уменьшение УК возможно при соблюдении 3 условий:

  • УК не станет меньше минимального размера;
  • о процедуре уведомлен регистрирующий орган;
  • об уменьшении путем как минимум двумя публикациями в «Вестнике государственной регистрации» уведомлены кредиторы.

Уменьшение УК подлежит госрегистрации, при этом устав принимается в новой редакции или к нему оформляются изменения.

Источники

  • https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/formirovanie/uk-pri-likvidatsii-ooo.html
  • https://urstart.ru/vozvrat-ustavnogo-kapitala-v-svyazi-s-likvidatsiej-ooo/
  • https://nalog-nalog.ru/ooo/kak_proishodit_raspredelenie_imuwestva_pri_likvidacii_ooo/
  • https://www.eg-online.ru/article/329358/
  • http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/vedenie-biznesa/otvetstvennost-uchreditelej-pri-bankrotstve-ooo.html
  • https://life.akbars.ru/kak-snimat-dengi-so-scheta-ooo
  • https://rtiger.com/ru/journal/kak-vyvesti-ustavnyi-kapital/
  • https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/poshagovaya-instrukciya-po-umensheniyu-ustavnogo-kapitala-ooo-v-2016-godu
  • https://nalog-nalog.ru/ooo/dlya_chego_nuzhen_i_mozhno_li_tratit_ustavnyj_kapital_ooo/

[свернуть]