Бухгалтер как юрист

Что такое пенни?

До сих пор споры о происхождении данного термина не утихают. Что такое пенни? Большинство исследователей соглашаются с тем, что это слово имеет общий корень с немецким пфеннигом и скандинавским пеннингом. Более глубокое исследование его корней приводит как минимум к трем теориям.

По одной из них, слово происходит от древнекельтского pen («голова»), по другой – от латинского pondus («вес»). Еще одна версия связывает его генезис со скандинавским pand, что переводится как залог или заклад. В словарях слово «пенни», как правило, употребляется в среднем роде (во множественном числе – пенсы).

Что такое пенни (penny) в нумизматике? Принято считать, что эта денежная единица (как и немецкий пфенниг) возникла в подражание древнеримскому денарию (см. на фото ниже).

Монета пенни в разное время находилась в обращении в ряде стран и территорий Европы: в Эстонии, Финляндии, Ирландии, Шотландии. Сегодня ее официально используют лишь в одном государстве – Великобритании. Помимо этого, таким словом называют мелкие монеты также в США и Канаде, хотя официальное название и тех, и других – центы.

Британский пенни и его история

Британский пенни – разменная дробная монета, являющаяся одной сотой частью фунта стерлингов – национальной валюты Великобритании. Любопытно, что вплоть до 1971 года один фунт состоял из 240 пенни. Столь радикальное изменение связано с переходом королевства на десятичную монетную систему.

Первое появление пенни на просторах Англии датируется VIII веком. На те времена монеты изготавливали из чистого серебра. При необходимости их делили на половинки или же четверти. Древние английские монеты имели очень широкое распространение в Европе и доходили до западных границ Древнерусского государства.

В конце XVIII века был отчеканен первый в истории медный пенни. В 1860 году стали выпускать монеты из бронзового сплава. Свыше ста лет (с 1860 по 1970 года) размеры и внешний облик британского пенни практически не изменялись.

Начиная с середины XVII века, на всех британских монетах стали чеканить профили действующих монархов. Причем каждый последующий король (или королева) смотрят в противоположную сторону. На нынешних британских пенни королева Елизавета II «смотрит» вправо.

История фунтов стерлингов

История фунтов стерлингов начинается еще в восьмом веке. Появление валюты связывают с правителем Мерсии и Восточной Англии, при котором была начата чеканка монеты пенни. Более крупной денежной единицей в то время был фунт. Его вес соответствовал 373 грамма, а ценность составляла 240 пенни. При совершении товарных сделок люди оплачивали покупки фунтами монет.

До 1158 года они чеканились из чистого серебра. В 1344 году крупные номиналы английских денег стали изготавливать из золота. При чеканке пени в сплав серебра добавляли медь.

В 1487 году в оборот был введен шиллинг. Первая фунтовая золотая монета получила название «соверен» и была выпущена в 1489 году. Последний ее выпуск был в 1982 году. В 1663 году начали чеканить золотую монету гинею, ценность которой соответствовала 21 шиллинг. Ее выпускали до 1813 года, и она смогла серьезно потеснить соверен.

Бумажные купюры начали печатать с 1694 года. С этого периода стало обозначение валюты фунт стерлингов. Контроль над эмиссией денежных знаков был установлен Елизаветой I. Их долго можно было менять на серебро или золото. От операций в таком ракурсе отказались только в XX веке.

Национальная валюта Англии — фунты стерлингов

С 1946 года британский фунт стал свободно конвертируемой валютой. Его стали применять без ограничений при реализации валютных операций. На сегодняшний день он входит в число резервных валют, международные расчеты по которым проводятся без предварительной конвертации в другие денежные единицы. Фунт не раз претерпевал девальвацию:

  • на 30% по причине неудачной попытки привязать фунт к другим валютам в 1949 году;
  • на 14% в 1966 году;
  • на 20% после ликвидации золотого стандарта в 1968 году;
  • на 25% по причине попытки привязки фунта к немецкой марке в 1988 году.

Описание денежной единицы Англии

Название английской валюты означает «фунт чистого серебра», поскольку первые монеты были отчеканены из драгоценного металла. В современном английском языке денежная единица называется фунтом. Для отличия ее от одноименных валют применяется название «фунт стерлингов». В биржевой практике распространена его идентификация «британский фунт».

Знак валюты фунта — £, а ее банковский код — GBP. С 2016 года банками выпускаются банкноты в полимерном исполнении номиналом 5, 10, 20 и 50 фунтов. В обращении также находятся монеты – 1 пенни, 2, 5,10, 20 и 50 пенсов, а также 1 и 2 фунта.

Внешний вид банкноты

В обращении в Великобритании находятся банкноты ценностью 5, 10, 20 и 50 фунтов. Выпущены и крупнее номиналы, однако они не применяются в повседневных расчетах, а используются только в ракурсе межбанковских операций. Банкноты печатаются:

  • в Англии – в банке;
  • в Шотландии – в королевском банке и еще в двух финансовых учреждениях;
  • в Северной Ирландии – в четырех банках;
  • на острове Джерси – в банке.

У купюр, напечатанных в разных регионах, неодинаковый цветовой дизайн. В Шотландии ориентируются на коричневую, оливковую и зеленую цветовую гамму, в Ирландии – на серую, синюю, фиолетовую и сине-зеленую, а на острове Джерси – на красную, голубую и пурпурную. Согласно законодательству Соединенного Королевства Великобритании и Ирландии, купюры, изданные в разных государствах, имеют одинаковую ценность.

Купюра в пять фунтов введена в обращение в 2016 году. Она изготовлена из полимера и имеет размер 125х65 мм. На ее лицевой части изображен портрет королевы Елизаветы. В двух верхних углах отображен номинал. В центральной верхней части банкноты надпись «Bank of England/ I promise to pay the bearer on demand the sum of five pound», а в нижней части отображена прописью стоимость банкноты.

На оборотной стороне купюры на фоне здания, в котором заседает парламент Лондона, изображен Уинстон Черчилль. Ее номинал в цифровом значении указан в верхнем углу справа, и прописью по центру в нижней части банкноты. Под портретом политического деятеля его знаменитая фраза, произнесенная на заседании парламента «I have nothing to offer but blood toil tears and sweat».

Десять фунтов введены в обращение в 2017 году. Банкнота изготовлена из полимерного пластика. По размерам она меньше денежного знака предыдущего выпуска, однако плотнее ее и более устойчива к влаге, загрязнениям и к механическим воздействиям.

На лицевой части купюры портрет писательницы Джейн Остин. Новый денежный знак был выпущен в связи с празднованием 200 лет со дня ее смерти. Под портретом цитата из ее романа «Я заявляю, что не знаю лучшего удовольствия, чем чтение!». На обратной стороне банкноты портрет Елизаветы II. В левом углу тактильные элементы для лиц с плохим зрением.

Ключевой фигурой двадцати фунтов стерлингов является Елизавета, изображенная на лицевой части купюры на фоне здания английского банка. Здесь также отображается идентификация ценности банкноты в цифровой и прописной интерпретации. На обратной стороне банкноты шотландский философ и экономист Адам Смит, его факсимиле и годы жизни.

По верхней центральной части купюры отображается ее номинал и название банка. Ее ценность в цифрах указана в правом верхнем углу. Банкнота введена в обращение в 2007 году. На ней отображен год, в котором был произведена печать – 2006. Размер двадцати фунтов стерлингов 149х80 мм.

Банкнота пятьдесят фунтов стерлингов была введена в обращение в 2011 году. Ее размер 156х85 мм. Лицевая сторона купюры оформлена идентично банкноте с номиналом двадцать. На ее обороте портрет Мэттью Болтона, английского промышленника, и его делового партнера, шотландского инженера Джеймс Уатта. В оформлении использовано их изобретение – паровая машина, а также завод, на котором она была создана.

Внешний вид монеты

Самой мелкой монетой Великобритании является одна пенни. Она состоит из стальной сердцевины с медным покрытием. На лицевой части монеты отображен ее номинал «1» и фрагменты королевского щита, что является отличительной чертой денежной единицы, позволяющей сразу увидеть, чья валюта фунты стерлингов.

Обладатель монетного ряда от одного пенни до пятидесяти пенсов может из монет составить изображение щита.

Пять пенсов изготавливаются из стали с никелевым покрытием. На обратной стороне монеты центральный фрагмент общей композиции. На ней есть точка, где сходятся все четыре герба. Лицевая сторона всех монет Содружества Британской Короны одинаковая. На ней изображен портрет Елизаветы работы Иэна Рэнка-Броудли.

Десять пенсов с 2012 года стали чеканить из стали, покрытой никелем. До этого года они изготавливались из мельхиора.

Двадцать пенсов 2008 года чеканились с фрагментами на реверсе английского и шотландского львов. В это время была смена дизайна монет, что стало причиной ошибки при их изготовлении, в результате чего на одной из партии не была набита дата. Монета отличается на ощупь от других номиналов, поскольку имеет форму семиугольника Рело. Пятьдесят пенсов также имеет такую форму, однако отличие заключается в размерах.

Один фунт стерлингов считается самой защищенной от подделок монетой в мире. На ее реверсе отображено четыре растения на поле, что символизирует союз четырех частей Британской империи. В обороте присутствует и монеты более раннего выпуска, отличающиеся внушительным весом и желтым цветом, который придает находящийся в сплаве цинк. На аверсе, как всегда, портрет Королевы, а на обратной стороне, символы, олицетворяющие элементы Соединенного Королевства. Однако старая монета скоро утратит статус платежного средства и будет выведена из оборота.

Монета в два фунта состоит из тройного сплава – меди, цинка и никеля. Ее внутреннее кольцо мельхиоровое. Монета тяжелая, при диаметре 28,4 мм, она весит 12 г. До 1998 года она выпускалась с изображением Елизаветы II в исполнении Рафаэля Маклоуфа. После этого года на монете стали чеканить ее портрет работы Иэна Рэнка-Броудли. На реверсе монеты сложный рисунок в виде слаженной работы девятнадцати зубчатых колец, символизирующих переход к веку новых технологий.

Защита фунтов стерлингов от подделок

Купюры английской валюты снабжены несколькими степенями защиты. Потому их несложно проверить на подлинность даже без специального оборудования. Признаками достоверности банкнот являются:

  • качественно выполненная печать, о чем свидетельствует четкость и однородная цветовая наполненность всех элементов;
  • водяные знаки в виде портрета Королевы, просматриваемые против света;
  • рельефная печать на лицевой части банкноты возле слов «Bank of England»;
  • вживленная пунктиром в материал металлическая нить, размещаемая на банкноте номиналом «50» на лицевой части, а на всех остальных купюрах – на обратной части, которая при просмотре против света превращается в сплошную линию;
  • голограмма с меняющимся при наклоне изображением от Британии до обозначения номинала банкноты;
  • микротекст, состоящий из букв и цифр под портретом Королевы, просматриваемый под увеличительным стеклом;
  • ультрафиолетовая защита, позволяющая увидеть номинал банкноты под ультрафиолетовым излучением;
  • просматриваемое изображение на банкнотах нового издания 20 фунтов стерлингов, которое на свету становится целостным.
    Купюры имеют высокую степень защиты

Что такое пеня, какова её регулирующая роль

Неустойка в виде пени является довольно частым явлением в повседневной жизни. Обязанность начисления такой штрафной санкции возникает в момент нарушения правовых отношений, закреплённых в контракте или нормативном акте. В случае если нарушение не будет устранено, пеня будет постоянно расти. Размер неустойки напрямую зависит от суммы обязательства и исчисляется в процентном соотношении.

Разбираясь в вопросе о том, что такое пеня, люди часто встречают такой термин, как «неустойка». Это практически то же самое. Например, если в договорных обязательствах написано, что ежедневная неустойка будет составлять 0.3 % от суммы платежа, то такой термин подразумевает начисление пени.

В юридической практике используются два вида неустойки: это договорная пеня и законная неустойка. В первом случае величина взыскания устанавливается договорными отношениями. Примерный размер таких санкций — 0.5 % в день. Второй вид неустойки устанавливается законодательством и регулируется ГК РФ. Применяется такой метод при неуплате алиментов, задержке коммунальных платежей и в иных случаях. В случае отсутствия регламента по расчёту таких пеней процент неустойки приравнивается к ставке рефинансирования, действующей на момент нарушения.

В каком случае начисляются налоговые пени

Все налоговые платежи имеют строгие сроки, которые нужно неукоснительно соблюдать. Если срок перечисления пропущен, то контролирующие органы начисляют пени. До тех пор, пока основной налог не будет погашен, пени будут постоянно расти. Для того чтобы их остановить, необходимо произвести бюджетный платёж как можно быстрее.

Налоговые органы начисляют пени по налогам с помощью специализированных программ. Раньше эту трудоёмкую работу выполняли бухгалтеры, и, несмотря на существующие точные формулы, полученные результаты всё-таки были сомнительными.

Существует также ряд случаев, когда налоговые пени не начисляются. Например, если счёт налогоплательщика заблокирован по решению налоговых органов или денежные средства были арестованы на основании судебного акта.

Как взаимосвязаны пени и штрафы

Пени и штрафы являются самостоятельными взысканиями и не зависят друг от друга. Между этими санкциями есть принципиальное различие. Штраф выставляется фирме в случае обнаружения нарушения, а пеня рассчитывается с первого дня просрочки платежа. Штрафные санкции имеют фиксированные суммы, пеня рассчитывается по определённой формуле с учётом действующей ставки рефинансирования.

За просрочку коммунальных платежей начисляют пени

Просрочка уплаты коммунальных платежей остаётся острой проблемой управляющих компаний. Для того чтобы сумма долга не становилась критичной, поставщики энергоресурсов и бытовых услуг имеют право выставить пеня за коммунальные услуги.

Размер выставляемых санкций зависит от количества дней просрочки. По новым правилам с 1 января 2016 года пени начинают начислять с 31 дня. В течение трёх месяцев (90 дней) пени будут начисляться из расчёта 1/300 ставки рефинансирования, а с 91 дня процент будет увеличен до 1/130 ставки.

Иногда собственнику квартиры предстоит уехать на некоторый срок, в этом случае можно избежать начисления пеней, если заблаговременно написать в управляющую компанию заявление. Такая отсрочка может быть предоставлена физическому лицу на шесть месяцев.

Задержали выплату по ОСАГО – начислят пени

Договор страхования ОСАГО предполагает установление определённой ответственности сторон, за невыполнение которой предусмотрены штрафные санкции. В случае наступления страхового случая рассмотрение заявления потерпевшего должно длиться не более 20 дней. По истечении этого срока страховая компания обязана выплатить заявителю страховую премию или сформулировать обоснованный отказ.

Если денежные средства не будут выплачены в срок, то компании придётся начислить неустойку. Страховая пеня составляет 1% от суммы задолженности, начисляемый ежедневно. Если страховая компания частично расплатилась с клиентом, то пеня начисляется на остаток суммы. В случае преднамеренного затягивания срока рассмотрения заявления предусмотрено взыскание в размере 0.05% ежедневно. Стоит отметить, что общая сумма взыскания не может быть выше максимальной страховой выплаты.

Для чего понадобится ставка рефинансирования

Процент, под который Центральный банк предоставляет кредиты коммерческим банкам, называется ставкой рефинансирования. Этот экономический термин имеет довольно большое стратегическое значение и активно участвует в начислении штрафных санкций.

Расчёт пеней происходит по принципу 1300 ставки за каждый просроченный день. Иными словами, сумма задолженности умножается на 1300 и на количество пропущенных дней. Также процентная ставка участвует в трудовом законодательстве и регулирует своевременную выплату заработной платы сотрудникам.

Ставка рефинансирования может менять свои показатели в течение года несколько раз, поэтому очень важно постоянно следить за такими изменениями, чтобы правильно рассчитывать пени по платежам.

Как правильно рассчитывать пени

Как оказалось, что такое пеня, разобраться совсем несложно, немного труднее понять, как эта величина рассчитывается.

Величина пеней всегда определяется в процентах от основной суммы долга. Федеральным законом установлено, что штрафные санкции начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком России.

Для того чтобы рассчитать пени правильно, нужно сумму задолженности умножить на количество дней просрочки и ставку рефинансирования в доле 1/300 процента.

Ставка рефинансирования банка может меняться по нескольку раз в год, поэтому возникает вопрос какую величину использовать в формуле. По закону пени придётся рассчитывать отдельными периодами с учётом произошедших процентных изменений. Причём не имеет значения, увеличивалась ставка или уменьшалась.

Перечисление штрафных начислений

Начисленные пени могут перечисляться одновременно с уплатой основного долга или в случае нехватки денежных средств самостоятельно после погашения задолженности. Пени по платежам не могут списываться банком в безакцептном порядке, также они не могут быть оплачены имуществом компании. Очень важно при оплате пеней соблюдать порядок возврата основной задолженности. Если недоимка не будет погашена, то перечисление пеней будет бессмысленным, так как продолжится их рост. В первую очередь всегда гасится основной платёж.

Российским налоговым кодексом установлен срок исковой давности, применяемый к возникающим задолженностям. Лицо, совершившее правонарушение, не может быть привлечено к ответственности по истечении трёх лет, которые рассчитываются с момента совершения нарушения или первого дня после окончания налогового периода. Поэтому многие граждане и юридические лица, узнав что такое пеня и каков срок исполнения обязанности по её погашению, не торопятся возвращать долг. Это является грубым нарушением законодательства и может повлечь за собой более весомые последствия.

Новый порядок расчета пеней

Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) с 1 октября 2017 г. рассчитываются по новым правилам

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

  • 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Важно!

С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.

Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Примеры расчета пеней по новым правилам

Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ).

Важно!

Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.

Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Важно!

При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

Пример №1

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 г. в сумме 500 000 рублей (1/3 часть) — 25 октября 2017 г.

Предположим, что компания заплатила налог с опозданием 30 октября 2017 г.

Пени рассчитываются за период с 26 октября по 29 октября 2017 г., т.е. за 4 календарных дня.

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Важно!

Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Пример №2

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Для того чтобы рассчитать размер пени, необходимо дни просрочки разделить на 2 периода (просрочка до 30 календарных дней включительно) и просрочка с 31 календарного дня по день, предшествующий дню уплаты страховых взносов.

Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

Что такое неустойка

Чтобы определить, неустойка — это пени или штраф, необходимо обратиться к Гражданскому кодексу. Ее определение дано в статье 330 ГК РФ. Под неустойкой понимают штрафные санкции (штраф и пени), которые должник обязан уплатить кредитору за неисполнение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств. Она может быть установлена:

  • договором;
  • законом.

Если уплата санкций предусмотрена договором, то необходимо это прописать в письменном соглашении. Установление взыскания штрафных платежей обязательно в письменной форме, независимо от того, в какой форме был заключен договор.

В некоторых случаях штрафные платежи за неисполнение обязательств установлены на законодательном уровне. Например, в Законе о защите прав потребителей установлена ответственность за несвоевременную передачу предварительно оплаченного товара в размере 0,5% предоплаты за каждый день просрочки.

Что такое штраф

Штраф — это денежное взыскание, которое используется как наказание за какое-либо нарушение. Гражданское право предполагает установление штрафа за неисполнение обязательства в фиксированной сумме либо процента от суммы неисполненного обязательства. Его размер не изменяется с течением времени.

Стороны имеют право согласовать в договоре и штраф, и пени или только одну из санкций. Чем отличается неустойка от пени, разберем подробнее.

Что такое пени

Порядок, как производится расчет пени, неустойки, прописывается в договоре. В некоторых случаях уплата их установлена законом. Они представляют собой плату за каждый день просрочки исполнения обязательства:

  • несвоевременной оплаты;
  • просрочка поставки товара;
  • задержка выполнения работ (оказания услуг) и др.

Неустойка и пени — в чем разница? Основным отличием этого штрафного платежа является то, что она начисляется нарастающим годом и зависит от длительности периода неисполнения обязательства.

Если размер взыскания устанавливается договором, то правила расчета также необходимо согласовать. Как правило, устанавливается процент за каждый день просрочки. Расчет суммы к взысканию производится следующим образом:

Расчет пени (1/300), неустойки, как правило, установлено законодательными актами. Так, Жилищный кодекс устанавливает взыскание процентного платежа за каждый день просрочки оплаты коммунальных услуг в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБР.

Что такое проценты за пользование чужими денежными средствами

Уплата процентов за неправомерное удержание чужих денежных средств — это еще одна санкция, предусмотренная ГК РФ. Применяется она, например, в случае, если при расторжении договора поставщик не возвращает аванс покупателю за непоставленный товар.

Размер процента определяется ключевой ставкой ЦБР, если договором или соответствующим законом не предусмотрено иное.

Если стороны в соглашении установили штрафные платежи за неисполнение денежного обязательства, то процент за пользование чужими денежными средствами не взыскивается.

Что такое возмещение убытков

Кроме вышеперечисленных санкций, статья 394 ГК РФ предусматривает возможность взыскания с виновной стороны возмещения убытков. Убытки взыскиваются в сумме, превышающей ранее взысканный размер неустойки. Законом или договором может быть установлено как взыскание обоих видов штрафных санкций, так и только одного из них.

Отличие пени от неустойки и других штрафных санкций.

СанкцияКак рассчитываетсяВ каком порядке возможно взыскание
НеустойкаВключает взыскание пени и(или) штрафа

Претензионный

Судебный

ШтрафУстанавливается в твердой сумме либо в проценте от стоимости невыполненного обязательства

Претензионный

Судебный

ПениПроцент от суммы неисполненного обязательства за каждый день просрочки

Претензионный

Судебный

Проценты за пользование денежными средствамиПрименяется только к денежным обязательствам. Рассчитывается исходя из ключевой ставки ЦБР. Договором может быть установлен процент в большем размере

Претензионный

Судебный

Возмещение убыткаОценивается стоимость понесенных убытков, взыскивается в сумме, превышающей размер уплаченных штрафных платежей

Претензионный

Судебный

Как уплаченные штрафы, пени, неустойки отражаются в учете

Пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ гласит, что должнику позволяется учесть в качестве внереализационных расходов при расчете налога на прибыль любые санкции за нарушение договорных условий. Одновременно кредитор признает санкции во внереализационных доходах. Для принятия к учету необходимо либо вступление в силу законодательного акта, либо признание (в письменной форме) должником сумм, подлежащих уплате.Новые правила заполнения платежек вводятся в действие с 01.06.2020 — их уже установил Центральный банк РФ. И это усложнит работу бухгалтера, формирующего платежные документы на выплаты физическим лицам.

Проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты — это записи, отражающие расчеты с сотрудниками организации. Ведение регистров оплаты труда сотрудников, удержаний и выплат должно быть организовано в соответствии с требованиями законодательства в области регулирования труда, налогообложения и бухучета.
Бухгалтерия в кадрах
Определены ставки страховых взносов на травматизм на 2020 год

Страховые взносы на травматизм — это отдельный вид обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, они составляют от 0,2 до 8,5% от общей суммы вознаграждений, выплаченных работникам организации. Для предпринимателей предусмотрены общие ставки и льготы, которые зависят от уровня опасности производства.

Бухгалтерия в кадрах Отчетность

Компенсация ГСМ: что это такое, кому и как ее выплачивают

Оплата ГСМ — это возмещение расходов на покупку топлива и смазочных материалов в случае использования работником личного транспорта в служебных целях. Но существуют нюансы, как правильно документально оформить выплаты и как отразить их в учете.

Бухгалтерия в кадрах Гарантии и компенсации Кадровики советуют

Должны ли безработные и самозанятые платить налог

Налог на безработных и самозанятых — это обязательный взнос физических лиц государству на основе налогового законодательства. В России отчисления от самозанятых предусмотрены специальным налоговым режимом с 2019 года. Для безработных такие платежи пока не введены и даже не обсуждаются законодателями

Неустойка — это…

Чтобы установить, в чем разница пени и неустойки, прежде всего нужно уяснить содержание понятия неустойки, ее признаки, назначение и особенности правового регулирования.

Определение неустойки приводится в ст. 330 Гражданского кодекса (далее также ГК), из которой следуют ее признаки:

  • представляет собой определенную денежную сумму;
  • устанавливается законодательным актом или по взаимной договоренности сторон;
  • основание требование выплаты — ненадлежащее исполнение второй стороной сделки взятых на себя по договору обязанностей (или неисполнение их вовсе);
  • может быть истребована лишь при виновном неисполнении обязанностей; отсутствие вины является основанием для освобождения от ее уплаты;
  • право требования неустойки не зависит от фактического несения убытков.

Согласно п. 1 ст. 329 ГК неустойка является одним из видов обеспечительных мер при заключении гражданско-правовой сделки, применяемой в качестве гарантии исполнения сторонами обязательств по договору.

Кроме того, в силу ст. 12 ГК неустойка является и одним из способов защиты нарушенных прав лица. Таким образом, это единственная обеспечительная мера, одновременно выступающая способом защиты прав пострадавшего от действий второй стороны сделки.

Отличие пени от неустойки (соотношение)

Законодательно закрепленное определение понятия пени отсутствует, что не означает свободного его толкования. Подробное определение пени дал ныне объединенный с Верховным судом Высший арбитражный суд в постановлении от 20.02.1996 № 8244/95 по делу о взыскании неустойки за оплату поставленного газа после истечения установленных сроков. Интерес в данном судебном акте представляет не столько само дело, сколько приведенное в нем определение пени, которое фактически применяется в практике гражданских правоотношений, теории права и в судебных спорах.

Итак, согласно данному документу пени представляют собой:

  • вид санкций, применяемый при нарушении стороной принятых по гражданско-правовому договору обязательств исполнить те или иные действия;
  • платеж, начисляемый на текущий момент времени, изменяющийся (увеличивающийся) при увеличении срока (чем больше времени прошло со дня оплаты до текущего момента исчисления санкции, тем большим будет их размер);
  • денежную санкцию, рассчитываемую в процентном соотношении к сумме долга, неисполненного обязательства, иного объема, определяемого законом или соглашением (в том числе в виде пункта договора);
  • выплату, размер которой исчисляется в календарных днях (процент начисляется за каждый день, начиная с первого дня после истечения срока, отведенного на выполнение конкретной обязанности).

Всеми этими признаками пеня обладает одновременно, что и составляет ее суть или определение. Более же короткое понятие, позволяющее с легкостью установить, в чем разница пени и неустойки, следует из п. 1 ст. 330 ГК: пеня есть один из видов неустойки в отношении недобросовестной стороны сделки. Следовательно, понятие неустойки более широкое и включает в себя один из видов — пеню, признаки которой закреплены как судебной практикой, так и обычаями делового оборота.

Чем отличается штраф от неустойки и пени?

Отличия штрафа и неустойки (а точнее, их соотношение) также следуют из п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса, где в качестве одного из видов неустойки наряду с пеней предусматривается штраф. Последний представляет собой обеспечительную меру, выплата которой может быть истребована при нарушении обязанностей второй стороной по договору. Следовательно, штраф — более узкое понятие.

В то же время четкого определения штрафа как вида неустойки по гражданско-правовым сделкам в законодательных актах не содержится. Однако признаки штрафа, индивидуализирующие его и позволяющие отличить от пени, выработаны обширной практикой делового оборота.

Главным и наиболее существенным отличием штрафа от пени является тот факт, что он устанавливается, как правило, в твердой денежной сумме, а не в процентном соотношении.

Кроме того, санкции в виде штрафа являются фиксированными, не зависящими от суммы неисполненного обязательства и длительности просрочки его исполнения. В первый день, наступивший вслед за сроком исполнения, сторона имеет право требовать от контрагента, не исполнившего свою обязанность, выплатить ей компенсацию в виде штрафа. Размер его будет одинаков как в первый день просрочки, так и на протяжении всего срока неисполнения договора.

Штраф и пени являются двумя видами неустойки, применяются независимо друг от друга и имеют главное различие в том, что пеня устанавливается в процентном соотношении в зависимости от просрочки, а штраф выплачивается в фиксированной сумме.

Пени по гражданскому и налоговому законодательству

Пени зачастую рассматриваются не как вид неустойки по гражданским правоотношениям, а как вид санкции, применяемой в налоговых правоотношениях. В этом ключе вопрос, в чем разница пени и неустойки, имеет существенно иной ответ, нежели в рамках гражданского законодательства. Пени, согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса (далее — НК), представляют собой санкцию в форме денежной суммы, наступающую в связи с несвоевременной уплатой исчисленных, но не уплаченных налогов.

В то же время налоговая пеня обладает рядом признаков, которые есть и у гражданско-правовой пени:

  • исчисляется в процентном соотношении к сумме неуплаченного налога — п. 4 ст. 75 НК;
  • начисляется за каждый календарный день со дня, являющегося крайним для исполнения обязанности — п. 3 ст. 75 НК.

При этом пеня по налоговому законодательству, исходя из специфики правоотношений, всегда устанавливается лишь законом (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК) и имеет размер 1/300 учетной ставки Центробанка, тогда как пеня в гражданско-правовых отношениях может устанавливаться не только законом, но и договором; при этом стороны свободны в определении ее размера (за исключением ограниченного количества случаев).

Как следствие, пеня по Налоговому кодексу и неустойка в виде пени по Гражданскому кодексу хотя и имеют ряд общих черт, но в первом случае все нормы носят императивный характер и применяются в отношении недобросовестных налогоплательщиков, а во втором часто устанавливаются и изменяются по соглашению сторон и применяются в гражданско-правовых сделках.

Источники

  • https://BusinessMan.ru/chto-takoe-penni-britanskiy-penni-i-ego-istoriya.html
  • https://vkursedollara.com/monety-i-banknoty/kakaya-valyuta-v-velikobritanii.html
  • https://FB.ru/article/278113/chto-takoe-penya-penya-opredelenie-vidyi-osobennosti-i-poryadok-nachisleniya
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/468037/
  • https://clubtk.ru/neustoyka-i-peni-v-chem-raznitsa
  • https://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/peni_i_neustojka_v_chem_raznica/

[свернуть]