Прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами регламентировано статьей 415 ГК РФ и часто применяется в экономической практике. Как правило, в его основе лежит получение более весомых выгод, чем кредитор мог бы приобрести в связи с исполнением долговых обязательств.

Причины могут возникать различные, но в каждой ситуации следует учитывать возможность осуществления этой операции и налоговые результаты для компании.

Суть процедуры и её правомерность

Прощение задолженности считается правом любого кредитора, а освобождение заемщика от обязанности прекращает правомочия требовать её исполнения. Не существует законодательных рамок для осуществления такой возможности при условии соблюдения следующих условий:

  1. Отсутствие претензий от задолжавшего субъекта.
  2. Следование интересам заинтересованных лиц.

Для наделения юридической силой отношений, возникающих в результате списания долга, и избежание появления возможных проблем, такие действия расцениваются как совершение сделки, которая может быть двусторонней при заключении соглашения юридическими лицами или односторонней, когда задолжавшему лицу направляется извещение об освобождении его от обязанностей по уплате образовавшейся недоимки в связи с её списанием.

При этом обязательными её условиями являются те, которые позволят однозначно идентифицировать, от чего освобожден субъект, величину обязательств и т.д. Это необходимо для грамотного оформления операции, чтобы предотвратить появление спорных ситуаций, связанных с обжалованием её правомерности при появлении подозрений в мнимости или притворности.

процесс прощения долга юридическому лицу

Помимо этого, прощение задолженности может признаваться судебным решением как совершение операции иного вида, например, передача в дар. Если это происходит, к ней применяются иные требования, что влечет риск наложения ограничительных либо запретительных мер на проведение операций.

Надо отметить, что при признании процедуры дарственной её правомерность весьма сомнительна, так как это прямо запрещено действующими нормами гражданского права. На практике такие действия необходимо удостоверять договоренности экономическим обоснованием, чтобы избежать сомнений в неправомерности освобождения задолжавшего лица от финансовых обязательств.

К ним можно отнести различные имущественные либо материальные преимущества прощения, например, досудебное возмещение части задолженности, получение льготного предложения при продолжении предпринимательских отношений с задолжавшим субъектом, поступление новых перспективных предложений и т.д.

Списание долговых сумм между гражданами и юридическим лицом

Это касается случаев невозврата заемных средств. Невыплата займа ведет к формированию сумм, подлежащих обязательному возврату. Списание обязательств может стать единственным выходом для субъекта из сложившегося положения.

ВАЖНО! Подписание соглашения возможно только при наличии согласия обоих сторон кредитных отношений.

В случае, когда задолжавшее лицо не согласно с решением банковского учреждения освободить его от погашения обязательств и хочет возместить сумму долга, он может отказаться от заключения договоренности и разместить средства на депозите судебного органа либо нотариуса.

Надо отметить, что такой договор не должен нарушать права всех его участников и заинтересованных лиц. Он составляется в письменном виде и должен содержать необходимые сведения.

Устная согласованность между банковским учреждением и его заемщиком не приобретает правового значения и не может являться доказательством списания долга в судебном процессе. Предметом прощения может стать как вся сумма, так и её доля.

О решении кредитора избавить заемщика от долга, последний может быть уведомлен путем:

  • направления извещения;
  • возвращения расписки;
  • окончания действия договора о займе:
  • достижения мирового соглашения.

Перед тем, как принять такое решение кредитному учреждению необходимо проверить неплатежеспособность лица и получить его согласие на проведение сделки.

оформление прощенного долга

Как правило, они идут на списание обязательств в случаях, когда:

  • у заемщика более двух кредитов, и он не в состоянии полноценно исполнять обязанности по каждому;
  • размер сумм слишком большой и субъект не может осилить финансовую нагрузку;
  • меры, проводимые для взыскания денежных средств, проводить нецелесообразно в связи с их малочисленностью:
  • должник умер либо числится без вести пропавшим;
  • клиент не обладает имущественной собственностью и не оформлен на рабочем месте официально.

Как оформить прощение долга

Учитывая, что такая практика обычна во взаимоотношениях между компаниями, она используется в качестве некоего компромисса для получения взаимовыгодного сотрудничества. Поэтому, в основном оформление осуществляется при помощи двустороннего договора либо дополнительного приложения к уже существующему контракту, из которого появляются долговые обязательства.

Примерами таких случаев служат:

  1. Составление соглашения о списании задолженности, возникшей из невыполненных обязанностей по поставкам. Это самая распространенная ситуация. Часть долговой суммы или вся прощается из-за возникшей договоренности о более перспективном предложении.
  2. Составление договора с банковским учреждением, в котором у организации есть кредитные обязательства. Такая процедура используется в качестве реструктуризации существующей задолженности путем списания её доли, чтобы компенсировать хоть какие-то деньги, например, неустойки. Иногда сделка может стать составляющей мирового соглашения при осуществлении процедуры взыскания до суда либо в судебных разбирательствах.
  3. Списание обоюдных задолженностей организаций.
  4. Прощение выплат по займам. При этом аннулироваться могут не только финансовые обязательства, но и нематериальные.

Учитывая, что между дарственной и прощением задолженности очень мало различий, необходимо очень ответственно подходить к её оформлению, производить вычисления и по экономическим показателям, чтобы избежать проблемных ситуаций. Важным обстоятельством послужит указание в договоренностях между субъектами на отсутствие у держателя долга намерения передать в дар должнику его обязательства.

Чтобы списание долга не признали дарением, необходимо соблюсти следующие правила:

  1. Простить можно только его часть, удостоверив обязанность задолжавшего лица возместить оставшуюся долю.
  2. Списать всю сумму при существовании подтверждения о невозможности её компенсации, так как это повлечет существенные потери или экономически неоправданные затраты кредитора.
  3. Подтвердить в контракте обязанность задолжавшего субъекта совершить в будущем сделку с держателем обязательств и осуществить для него иные действия.
  4. Простить задолженность в пользу дочерней организации.
  5. Иные обстоятельства, свидетельствующие о возмездности процесса.

Конечно, о списании долга можно договориться и в устном порядке, но делать это нужно очень осторожно в виду возможного возникновения ситуаций с оспариванием сделки. И чем более полно будет составлен документ, тем безопаснее будет дальнейшая совместная деятельность.

Варианты достижения соглашения по прощению задолженности

Учитывая, что гражданским законодательством не предусматривается сделка по списанию долговых сумм, её оформление осуществляется по общим принципам. Договоренностей можно достичь двумя способами.

на каких условиях списывается долг

Путем подписания двустороннего согласия. Его пункты должны содержать необходимую информацию. В нем отражаются:

  • причины возникновения обязательств;
  • бумага, удостоверяющая, что договоренность о списании взаимовыгодная;
  • товары и услуги, послужившие причиной появления задолженности, их рыночная цена;
  • акт взаиморасчетов между сторонами.

В результате одностороннего решения. В этом случае участие задолжавшего субъекта не потребуется. С окончанием процесса ему будет направлено уведомление об аннулировании задолженности. Перед отправлением извещения следует сделать тщательные расчеты, чтобы удостовериться в величине сумм, подлежащих прощению.

Налоговые последствия аннулирования долга для кредитора

Они зависят от применяемой системы обложения налогом, методов учета, разновидностей и особенностей расчетов, от которых происходит освобождение и иных факторов. Каждый случай должен быть индивидуально проанализирована.

При этом необходимо обращать внимание на некоторые тонкости.

Применяя метод расчетов доходы, используемые для налогооблагаемой базы, признаются невзирая на их реальное поступление. Например, если списывается сумма, появившаяся из-за неуплаты поставленного товара, и выручка, признаваемая в целях обложения налогом, уже не изменяется.

При кассовом способе момент получения прибыли – это дата реального поступления денежных средств, поэтому корректировка вообще не предусмотрена. Прощенный долг, конечно, является убытками, но признавать их безвозвратной задолженностью нельзя, поэтому их невозможно учесть как внереализационные затраты.

Списание обязательств производится:

  1. Из чистого дохода, так как он не может учитываться как обоснованные траты для их обложения сбором и рассматриваться как бесплатная передача имущественных правомочий без возможности сокращения основы.
  2. Признание прощенной задолженности внереализационными тратами, сокращающими базу для исчисления сбора на доходы. На расчет и изменение корректировки НДС списание долга не оказывает никакого влияния. Также эта процедура не попадает под восстановление размера налогового платежа.

Налоговые итоги для задолжавшего субъекта

Для участника, исполняющего долговые обязательства, их списание является внереализационным поступлением, предусмотренным положениями ст.250 НК РФ. Такие поступления надлежит рассматривать как безвозмездно прибывшие и в такой ситуации стоит руководствовать пунктом 8 указанной нормы. Оценка прибыли также регламентирована ею.

Учет затрат, понесенных до списания долговых сумм, не подлежит изменению, так как их признание не обусловлено погашением задолженности при применении метода исчисления.

При начислении НДС сумма может применяться к вычету, если продукция/услуги нужны для процедур, облагаемых налогом. После списания размера долговых обязательств вычет не может изменяться, так как не нужно восстановление ранее принятого к расчету налога.

ВНИМАНИЕ! Сумма доходов должна быть отражена в бухгалтерской отчетности до 4 числа, следующего после подписания соглашения. Поэтому журнал должен содержать данные о списании старой задолженности с конкретного субъекта.

Судебной практикой удостоверено, что попытки досудебного решения проблемы положительно засчитываются в зачет дебиторского долга и списываются на прощение. Поэтому такая сумма вносится во внереализационные расходы. Но это единичные ситуации. Учитывая, что правила проведения такой сделки не регламентированы законодательно, всегда остается вероятность оспаривания процедуры в суде.

У должника сохраняется обязанность по выплате суммы взноса в размере 13% от прибыли.

Учитывая, что аннулирование задолженности между различными субъектами является сделкой, условия её проведения регламентируются нормами ГК РФ. на основании его положений списание долговых обязательств должно учитывать требования законодательства, в число которых входит добровольность договоренности об этом и выполнение правил её проведения.