Переуступка долга между юридическими лицами: бухгалтерские проводки

Передача долга от одной организации к другой заключается в проведении процедуры, когда изменяется должник. В процессе участвуют три субъекта – кредитор, начальный должник и лицо, принимающее на себя выплату долговых обязательств. Процесс оформления таких сделок сосредотачивается в передаче задолженности между юридическими субъектами в бухгалтерских проводках.

Процедура переуступки прав на выплату задолженности

Соблюдая действующее законодательство, необходимо подготовить и подписать соглашение. Оно составляется при условии, что первоначальным кредитором в определенной ситуации была утеряна возможность выплаты кредита, который оформлялся ранее. Потеря платежеспособности должна базироваться на веских основаниях, которые могут способствовать передаче всех долговых обязательств.

Порядок заключения соглашения и правила, обязательные к соблюдению, предъявляемые к его формату и содержанию, предусмотрены статьями 391, 392, 389 ГК РФ.

Оно должно включать необходимые сведения, такие как:

  • реквизиты участников сделки;
  • точную сумму задолженности (полная или долевая уступка, наличие штрафов, пеней и др.);
  • порядок уплаты задолженности, сроки погашения.

ВАЖНО! В ходе осуществления процедуры составляется акт взаиморасчетов, являющийся одним из важнейших документов сделки.

Он оформляется в виде приложения к договору и подтверждает наличие задолженности в определенной сумме, кроме того, он свидетельствует о признании долга всеми сторонами процесса. Накопленной в результате просрочки платежей.

бухгалтерская проводка уступки прав

При переуступке долговых обязательств передается и первоначальный кредитный контракт.  Если он удостоверялся в нотариальной конторе, то и передача долга осуществляется у нотариуса.

Основные бухгалтерские проводки при уступке долга

Перевод задолженности заносится в учет каждой из сторон, подписавшей соглашение о переуступке.

Бухгалтерские проводки по соглашению о переуступке прав у цедента

На основании ст.132 ГК РФ, правомочия о материальных требованиях являются частью имущества компании. В её состав включаются все виды активов, необходимые для осуществления предпринимательства.

В его состав включаются:

  • участки земли;
  • сооружения и строения;
  • оборудование и машины;
  • инструменты;
  • сырьевые товары;
  • получаемая продукция;
  • права на финансовые претензии;
  • задолженности;
  • фирменные и товарные знаки и др.;
  • другие правомочия.

Учитывая такие составляющие, порядок осуществления бухучета, связанного с договором цессии идентичен правилам внесения в учет операций с собственностью организации.

СПРАВКА! Для компании, переуступающей долговые обязательства стороннему субъекту, процедура будет рассматриваться как отчуждение активов.

При переуступке правомочий происходит реализация дебиторских долгов, отражающихся в числе имущества предприятия.

На основании норм ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.199г. №32н, операционной прибылью компании считаются поступления:

  • полученные от сдачи во временное использование активов компании возмездно;
  • прибыль, поступившая от использования прав, получаемых от запатентованных изобретений и иного интеллектуального имущества;
  • выручка от вкладов в капиталы иных субъектов (включая, проценты от ценных бумаг);
  • доход от реализации основного имущества, не включая денежные знаки, изделия и продукцию;
  • поступления, приходящие на предприятие от итогов совместной предпринимательской деятельности;
  • проценты, получаемые за выдачу в использование финансов компании, в том числе банковскому учреждению.

Затраты, включающие продажу такого имущества, подлежат учету в бухгалтерии компании в составе общих.

К ним относятся, помимо указанных, расходы по реализации, снятии и иных списаний основных активов и другого имущества, за исключением денежных знаков, продукции производства.

Поэтому компания, являющаяся цедентом по договору уступки с другим субъектом, должна включать прибыль от продажи правомочий на финансовые претензии в бухучете по кредиту счета 91 в общей сумме всех поступлений.

Дебет этих позиций будет содержать траты, понесенные в связи с продажей таких правомочий. К ним относится сумма реализованного права на взыскание долговых обязательств соответствующая дебиторскому долгу по начальному соглашению.

особенности проводки уступки прав долга

При этом переуступка будет заноситься в позиции как:

  • Дебет 76, субсчет «Цессионарий»;
  • Кредит 91-1 — на величину долга нового займодавца по договору переуступки;
  • Дебет 91-2;
  • Кредит 62 — стоимость проданных обязательств, числящихся на балансе продавца.

Заполняя бухгалтерскую отчетность, сведения о проводимых операциях нужно заносить в Отчетность о приходах и расходах по ф. №2, в позиции 090 и 100.

К рассмотрению предлагается пример.

ООО «Мечтой» был подписан контракт на отправку изделий с ПО «Курс» на сумму 150 тыс. рублей. Себестоимость партии составила 90 тыс. руб.  ПО не произвело расчетов по такому договору. ООО «Мечта переуступило право финансовых претензий ОАО «Ежевика» за 130 тыс. руб.

Обществом определено, что налогооблагаемая база для расчета НДС появляется в момент её уплаты. Далее будут использоваться субсчета:

К счету 68 необходимо открыть субсчет 68-1 «НДС».

К счету 76 — субсчет 76-5 «НДС отложенный».

При этом мероприятия вносятся:

Корреспонденция счетовСтоимость, рублейНаименование операции
ДебетКредит
62 субконто ПО «Курс»90-1150 000Отгружены товары
90-376-5 субконто ПО «Курс»21 308Рассчитан НДС на сумму отправляемой продукции ПО «Курс»
90-24190 000Вычтена начальная стоимость проданной товарной позиции
90-99981 695Внесен денежный итог от реализации изделий
76 субконто ООО «Ежевика»91130 000Переданы правомочия на финансовые претензии и перечислен долг ООО «Ежевика»
76-5 субконто ПО «Курс»68-121 308Рассчитан НДС на цену проданной партии (по основному контракту)
5176 субконто ООО «Ежевика»100 000Перечислена выплата от ООО «Ежевика» по договору цессии
91-262 субконто ПО «Курс»150 000Вычтена сумма долга ПО «Курс»
9991-930 000Внесен минусовой итог от переуступки активов

Проводки по договору цессии у покупателя

Пунктом 3 ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н, определяет долговые обязательства, купленные предприятием по соглашению о передаче правомочий, как её финансовое приобретение.

К ним относятся:

  • ценные государственные бумаги;
  • долговые обязательства компаний (облигации и векселя);
  • взносы в совместную деятельность иных обществ;
  • заемные средства, представленные другим компаниям;
  • вклады в кредитных учреждениях;
  • долговые обязательства, купленные путем переуступки правомочий:
  • иные финансовые траты.

Учитывая такие требования, компания, приобретающая такие права, должна включать купленное имущество в состав материальных инвестиций.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н устанавливается, что цена купленных финансовых обязательств компания должна заносить на счет 58.

В соответствии с нормами п.8, 9 ПБУ 19/02 денежные инвестиции, получаемые за соответствующую плату, учитываются по начальной стоимости. Ею признается размер реальных затрат на их покупку, исключая сумму НДС и иные компенсируемые налоги.

проводки по договору цессии

Фактические траты по покупке долга создаются приобретателем с учетом определенных условий процедуры, включая затраты по её проведению и другие. При передаче правомочий по соглашению дебетуется счет 58 совместно учитывая затраты:

Дебет 58

Кредит 76, субсчет «Расчеты с цедентом» — на величину реально понесенных трат по приобретению долга.

Погашение образовавшегося долга заносится в бухучет покупателями соответствующими записями:

  • Дебет 76 , субсчет «Расчеты с должником»;
  • Кредит 91-1 — на величину долговых обязательств, необходимых к возмещению;
  • Дебет 91-2;
  • Кредит 58 – в размере реальных трат на покупку дебиторской недоимки;
  • Дебет 51;
  • Кредит 76, субсчет «Расчеты с должником» — в размере фактически перечисленных денег.

В будущем кредитор может передать такое право другому лицу, осуществляющему хозяйственную деятельность или произвести взыскание самостоятельно.

Независимо от того, как воспользуется им владелец, цену купленных правомочий необходимо списывать с позиции 58 в показатель счета 91. В такой ситуации по кредиту будет записываться либо сумма, выплаченная задолжавшим, или деньги, перечисленные новым ссудодателем при дальнейшей передаче долга.

Доходы и затраты, связанные со сделкой, у обоих сторон учитываются в комплексе операционных составляющих.

Проводки у должника по договору уступки прав требования

Бухучет юридического лица, выплачивающего долг, содержит изменения только в аналитической отчетности. Производится при вручении задолжавшему субъекту уведомления о замене лиц в обязательстве.

Бухгалтерские проводки при уступке долга очень трудоемкий и достаточно сложный процесс. Чтобы провести оформление в соответствии с нормами права, нужно иметь большой опыт в заполнении таких документов. При этом лучше прибегнуть к услугам квалифицированного профессионала. Это поможет избежать претензий налоговой службы и разобраться в своих финансовых проблемах.