Методы оценки дебиторской задолженности в системе бухгалтерского учета

Необходимость оценки дебиторской задолженности

Указанная процедура является необходимой по целому ряду причин, прежде всего следует отметить то, что задолженность за товар и определенные услуги часто является причиной банкротства предприятия. Оборотные средства на фирме образуются за счет собственных и заемных средств, такой своеобразный круговорот происходит на каждом предприятии. Финансы становятся сырьем, которое, в свою очередь, становится готовым товаром. Такой товар впоследствии реализуется за наличные и безналичные средства.

Основным залогом рыночной эффективности работы предприятия является поддержание наиболее оптимального соотношения объемов текущих активов и соотношения между ними.

Как становится понятно, такая процедура, как оценка дебиторской задолженности, помогает определить не только показатели платежеспособности компании, но и другие факторы, которые оказывают влияние на динамику развития предприятия. С помощью такой процедуры можно оценить тенденции финансового состояния предприятия в будущем.

Каким образом осуществляется процедура, какие при этом выдвигаются требования?

  1. Всесторонний и своевременный учет движения финансовых средств и финансовых операций по их передвижениям.
  2. Контроль платежно-расчетной дисциплины.
  3. Среди требований необходимо отметить выявление данных по поставщикам, которые имеют неоплаченные расчетные документы, просроченные векселя и тем, которые получили коммерческие кредиты. Определяется законность и целесообразность предоставления продукции в долг.
  4. Определение качества структуры просроченной задолженности, определение ее доли в общем объеме задолженностей.

Оценка очень важна, так как платежеспособность предприятия и его финансовые перспективы во многом зависят от того, насколько быстро активы способны превратиться в наличность или возвратиться для дальнейшего использования.

Польза оценки такой задолженности

Такая всесторонняя процедура позволяет определить порядок дел в компании. Если дебиторская задолженность увеличивается за счет того, что увеличивается объем производства, то такое положение дел является вполне допустимым, на рыночную стоимость предприятия оно не повлияет отрицательно. Однако в случае значительного снижения прибыли увеличение дебиторской задолженности недопустимо, это может самым негативным образом повлиять на рыночную стоимость предприятия.

Большие объемы таких долгов по расчетам за товары чаще всего являются свидетельством того, что компания активно пользуется товарными займами. Если компания кредитует потребителей своей продукции, то она частично делится с ними своими доходами. Но когда платежи подходят к концу, фирма должна сама прибегать к займам для того, чтобы иметь возможность продолжать свою деятельность, но таким образом увеличивается кредиторская задолженность фирмы, и кредиторы вскоре могут предъявить требования к предприятию.

Для улучшения экономической ситуации на предприятии компания должна способствовать сокращению перехода оборотных средств в дебиторскую задолженность. Иначе говоря, активы предприятия, которые находятся в пользовании других компаний, должны быть сокращены. Если оценить все комплексно, можно найти «болевые точки», таким образом будет увеличено количество оборотных средств предприятия.

Подобная процедура осуществляется с учетом сроков ее появления, формирования, погашения, юридических прав и оснований, на которых была образована такая задолженность. Учитывается и обремененность задолженности штрафами и пеней в разных ситуациях. Российское право определяет дебиторскую задолженность как активы предприятия: как и любой актив, такая задолженность имеет свою цену. Она играет существенную роль, когда осуществляется производственная и предпринимательская деятельность предприятия. Она во многом схожа с векселями или долговыми расписками, они находятся на рынке в свободном хождении.

При оценке дебиторской задолженности учитываются наиболее существенные факторы:

  • наличие обеспечения по соответствующим обязательствам;
  • наличие требований организации-дебитора, касающихся количества и качества поставленной продукции;
  • финансовое состояние дебитора.

В российских условиях необходимость в оценке дебиторской задолженности возникает тогда, когда переуступаются права требования и анализа финансового состояния предприятия.

Такая задолженность может быть квалифицирована так:

  • отсроченная, когда еще не наступил срок исполнения обязательств;
  • просроченная, когда уже наступил срок исполнения обязательств.

Необходимо отметить, что рыночную стоимость такой задолженности можно оценить по-разному. Итогом является то, что при оценке финансовой эффективности компании происходят существенные искажения, чего допускать ни в коем случае нельзя.

Когда возникает необходимость в оценке:

  1. Когда изучается финансовая эффективность компании.
  2. Когда переуступается дебиторская задолженность.
  3. Когда обращаются в суд для того, чтобы разрешить имущественные споры, конфликты и взыскать имущество должника.

Факторы, формирующие стоимость

  • Объемы запланированных работ — количество дебиторов и наличие достоверной информации об их финансовом положении.
  • Размеры дебиторской задолженности.
  • Финансовое состояние должника. Учитывается кредитоспособность, как нынешняя, так и потенциальная.
  • Насколько просрочена дебиторка, каковы временные рамки ее исполнения.
  • Наличие залогов имущества или других обеспечений.
  • Наличие права требования, которое является основным при формировании дебиторской задолженности.

Цели и задачи проведения оценки

Анализ дебиторской задолженности – один из важнейших процессов общей финансовой оценки организации:

  • Помогает выявить параметры платежеспособности нынешние и потенциальные, а также определить основные факторы, нюансы, влияющие на их динамичность.
  • Обеспечивает постоянную проверку регулярности, правильности и своевременности оформления и предъявления претензий дебиторами. А также контроль соблюдения порядка взыскания долгов, ущерба, который может возникать в результате невыполнения обязательств дебиторами.
  • Дает возможность оценивать структуру дебиторской и кредиторской задолженности по ее разновидности, срокам выплаты, уровню обоснования и пр.

Процедура оценки позволяет решать следующие задачи:

  • Установление контрагентов, которые недобросовестно подходят к выполнению своих обязательств, а также тех, неплатежеспособен.
  • Создание внутренней кредитной политики компании. Если требуется, то ее возможная корректировка. Предоставление клиентам рассрочек, скидок, определенных льгот и пр.
  • Обеспечения постоянного контроля, мониторинга состояния и размеров задолженности организации.
  • Информирование управленческого аппарата об имеющихся долговых обязательствах, их состояния и динамики.
  • Отход от расходов, которые неоправданны в профессиональной деятельности, при помощи максимально качественной, правильной работы с кредиторами, дебиторами, а также непосредственно задолженностью.
 

Общий порядок оценки долговых обязательств

  • Первоначальное изучение нынешней обстановки на российском рынке, установление целей и задач: получение от клиента основных параметров объекта, определение возможного конфликта, согласование сроков и объемов оценочных работ, в соответствии с принятыми требованиями и условиями.
  • Заключение договора на выполнение всего перечня услуг. В документе прописываются все условия, выполняемые задачи и требования.
  • Сбор необходимой информации, данных: бухгалтерская отчетность, данные о рынке аналогичных объектов, подбор учебной, нормативной литературы и документации, а также бумаг оцениваемого предприятия.
  • Изучение полученных материалов, документации.
  • Анализ ситуации в сфере экономики и ее влияния на стоимость.
  • Расчет рыночной стоимости.
  • Согласование полученных результатов, формирование общего вывода.
  • Составление конечного отчета.
  • Предоставление доклада заказчику.

Отдельно остановимся на оценке просроченной задолженности, если дебитор — банкротящееся предприятие. По анализу рынка переоцененной дебиторской задолженности банкротных предприятий, ее рыночная стоимость редко превышает 5-10% от возможной к погашению, в случае, если долги просрочены более, чем на 6 мес. В случае если долги просрочены на несколько лет, то дебиторка оценивается не более 1-2% от суммы долга. Таким образом, дебиторская задолженность рассчитывается по наименьшим коэффициентам при двух подходах.

Методика оценки дебиторской задолженности

Процесс оценки состоит в определении размера долга. Во-первых, нужно проверить, есть ли расчетные документы, акты сверки расчетов и тому подобное. Далее все первичные документы должны соответствовать аналитическим данным, бухгалтерским отчетам.

Необходимо узнать, какими были меры по возвращению денег. Проверить инвентаризацию расчетов организации. Важно знать, когда возник долг и в какие сроки погашался и есть ли задолженность, которая уже является безнадежной. Многое зависит от размеров компании. Чем она меньше, тем точнее будет сумма долгов.

Практикуют три методики определения дебиторской задолженности:

  1. Затратный.
  2. Доходный.
  3. Сравнительные продажи.

Затратный метод принимает во внимание просроченные платежи и состояние дебитора. Для вычисления используется коэффициент дисконтирования.

В основе самой распространенной доходной методики лежит расчет будущих доходов от активов. Важно, какая сумма будет вложена в актив для его реанимирования.

Наконец, сравнительные продажи – это сравнение стоимости оцениваемых долгов с похожими на рынке (ценами долговых расписок). Следует изучить работу коллекторских предприятий, скупающих долги с целью взыскания.

Документация

Список документов, которые понадобятся для проверки наличия дебиторской задолженности (можно запросить у конкурсного управляющего):

  • договор между заемщиком и должником;
  • графики выплат;
  • по возможности договор залога;
  • сведения о кредитной истории должника;
  • исполнительный лист;
  • судебное постановление;
  • запрос на проведение исполнительного производства;
  • постановление о начале исполнительного производства;
  • отчет об оценке имущества.

При отсутствии хотя бы одного документа совершение сделки лучше приостановить.

Подходы и методики оценки дебиторской задолженности

Процесс оценки ДЗ включает следующие этапы:

  • подготовительный — вся совокупность ДЗ по данным баланса и учетной аналитике подразделяется на группы:
    • по сроку (краткосрочную и долгосрочную);
    • по виду (отсроченная, просроченная и безнадежная);
    • по согласованности сумм ДЗ с контрагентом (согласованная, частично согласованная и несогласованная);
  • по результатам работы с ДЗ (урегулированная и неурегулированная);
  • по иным критериям (ликвидности ДЗ и др.);
  • документально-проверочный — необходимо собрать максимально полный комплект документов по каждому дебитору и провести контроль учетной стоимости ДЗ:
    • · поднять договоры с контрагентами, накладные, акты, платежки и др.;
    • · приложить согласованные акты сверок на последнюю отчетную дату;
    • · проконтролировать соответствие данных бухучета данным первичных документов;
    • · сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета ДЗ на дату оценки.
  • аналитический — исследование платежеспособности дебиторов и сбор иной информации, необходимой для проведения оценки;
  • оценочный — для осуществления оценки ДЗ могут использоваться различные подходы, например:
    • · доходный — метод дисконтирования с корректировкой дебиторской задолженности по безрисковой ставке дисконтирования, или корректировкой ставки дисконтирования к номинальной величине задолженности;
    • · рыночный — с помощью него рассчитывается рыночная стоимость прав требования ДЗ;
    • · статистический — применим для оценки ДЗ, на которую обращено взыскание в порядке исполнительного производства, и основан на использовании статистического анализа минимальных цен ДЗ при ее вынужденной продаже на торгах;
    • · иные методы (коэффициентная методика и др.);
  • заключительный — согласование результатов и корректировка балансовых статей.

Какие разделы включает отчет по оценке дебиторской задолженности?

Независимо от применяемых подходов и методов, если оценку ДЗ осуществляет независимый оценщик, результат его расчетно-аналитической работы оформляется отчетом.

Состав отчета:

  • титульный лист (название отчета, наименование заказчика и исполнителя, дата составления);
  • заключение (реквизиты договора с заказчиком, пояснение цели оценки, ссылка на примененную нормативку, рыночная стоимость ДЗ и др.);
  • детализация сформулированного заключения о рыночной стоимости ДЗ:
  • факты и выводы;
  • сведения о заказчике оценки и оценщике;
  • заявление о соответствии;
  • содержание и объем использованных для оценки работ;
  • термины и определения;
  • допущения и ограничения;
  • перечень использованных для оценки данных и их источников;
  • перечень использованных оценщиком документов;
  • применяемые стандарты оценочной деятельности и обоснование их применения;
  • описание объекта оценки;
  • анализ рынка объекта оценки;
  • анализ наилучшего и наиболее эффективного использования;
  • теоретическое описание подходов и методов оценки;
  • определение стоимости объекта оценки;
  • обоснование выбора подходов и методик;
  • согласование результатов;
  • список литературы;
  • приложения.
Источники

  • https://1bankrot.ru/buxgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost/ocenka-zadolzhennosti.html
  • https://notiss.ru/otsenka-debitorskoy-zadolzhennosti/
  • https://moepravo.pro/blog/2017/04/01/ocenka-debitorskoy-zadolzhennosti-v-konkursnom-proizvodstve/
  • https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/osnovnye_metody_ocenki_debitorskoj_zadolzhennosti/

[свернуть]