Аудит дебиторской задолженности: этапы и законные основания

Цель и задачи аудита дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой часть активов организации, причем не самую ликвидную. По сути, дебиторская задолженность является отвлечением денежных средств их производственного процесса в организации.

Аудит дебиторской задолженности позволяет установить достоверность и правомерность признания дебиторской задолженности в составе активов компании.

Задачами аудита дебиторской задолженности, являются следующие:

  • определение целесообразности содержания договоров с контрагентами;
  • определение достоверности образования учетных показателей дебиторской задолженности;
  • выявление наличия документального подтверждения, подтверждающего возникновение дебиторской задолженности;
  • определение достоверности классификации дебиторской задолженности с выделением доли сомнительной и безнадежной;
  • определение достоверности признания в составе прочих расходов доли просроченной дебиторской задолженности.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность, проводят расчеты с контрагентами. Если предприятие отгрузило продукцию или выполнило работы и услуги до момента поступления на расчетный счет денежных средств (платежей), то возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность — это задолженность поставщиков и подрядчиков, работников предприятия, контрагентов-заказчиков, которые должны данному предприятию за реализованные товары, работы, услуги. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица.

Суть дебиторской задолженности заключается в том, что в бухгалтерском учете эти долги считаются в составе актива, то есть фактически они еще не оплачены, а в прибыль входят. Следовательно, состояние дебиторской задолженности влияет на финансовое положение предприятия.

Задача любого предприятия — постоянный контроль и анализ дебиторской задолженности. Для решения этой задачи нужно формировать отчеты о состоянии долгов, их величине и составе.

Состав дебиторской задолженности:

  • задолженность по выданным поставщикам авансам в счет предстоящих поставок;
  • задолженность по расчетам с подотчетными лицами;
  • задолженность контрагентов-покупателей по расчетам за товары, выполненные работы, оказанные услуги;
  • переплата налогов в бюджет;
  • расчеты по «входному» НДС;
  • задолженность страховых взносов от фонда социального страхования (ФСС), если суммы пособий по больничному листу и в связи с материнством превышают начисленные страховые взносы;
  • задолженность по выданным займам;
  • задолженность по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб;
  • прочая задолженность предприятию.

Механизм возникновения дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторская задолженность образуется за счет как доходных, так и расходных операций. Когда БУ оказывает услуги и предоставляет своим потребителям отсрочку платежа, то у него возникает дебиторская задолженность по доходам. Когда БУ выступает покупателем товаров (работ, услуг) и производит предоплату, то у него возникает дебиторская задолженность по расходам. Сальдо дебиторской задолженности в балансе показывает, сколько средств должны учреждению третьи лица. При погашении (взыскании) дебиторской задолженности пополняются денежные средства БУ или ему поступает иное имущество.

Зеркальные операции приводят к формированию кредиторской задолженности. Если БУ получает от потребителей предоплату услуг, у него возникает кредиторская задолженность по доходам, погашение которой производится путем оказания услуг. Если учреждение выступает покупателем товаров (работ, услуг) и получает от поставщика отсрочку платежа, у БУ образуется кредиторская задолженность по расходам, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой денежную оценку возникших, но не исполненных обязательств.

Понятие и значение аудита кредиторской задолженности

 

Аудит кредиторской задолженности – это проверка состояния расчетов со всеми кредиторами предприятия.

Практически на каждом предприятии на балансе числится показатель кредиторской задолженности, которые является совокупностью долгов предприятия перед:

  • поставщиками и подрядчиками за полученную продукцию;
  • покупателями за полученные авансы;
  • работниками по оплате труда и иным выплатам;
  • учредителям или участникам по начисленным дивидендам;
  • бюджету и внебюджетным фондам по начисленным налогам и взносам;
  • прочим кредиторами.

Кредиторская задолженность является динамичным показателем, который постоянно меняется. Однако состояние расчетов с кредиторами может повлиять на многие составляющие деятельности предприятия негативным образом.

Например, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности, должна быть включена в состав внереализационных доходов. Соответственно данная сумма участвует в расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

ПРИМЕР АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Анализ дебиторской задолженности можно провести в такой последовательности:

  1. Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности.
  2. Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения.
  3. Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, расчет показателей оборачиваемости, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от реализации.
  4. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности

Рассмотрим структуру краткосрочной дебиторской задолженности учреждения здравоохранения в динамике за один финансовый отчетный год (табл. 1).

Из таблицы 1 следует, что краткосрочная дебиторская задолженность на конец 2018 г. снизилась на 412 852 руб. по сравнению с его началом.

Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям составляет наибольший удельный вес в общем объеме задолженности организации: 60,74 % на начало года и 58,81 % на конец.

Задолженность по авансам, выданным поставщикам, имела положительную динамику и снизилась на конец года на 73 194 руб.

Расчеты по налогу на добавленную стоимость в конце 2018 г. составили 206 038 руб. против 294 582 руб. на начало года, сократив дебиторскую задолженность на 88 544 руб.

Сумма дебиторской задолженности по социальному страхованию на конец года — 126 782 руб. Задолженность образовалась из-за превышения суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности над суммой страховых взносов в ФСС.

Все показатели по дебиторской задолженности на конец года имели положительную динамику.

Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям

По данным табл. 1 видно, что в структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей материальных ценностей, выполнением работ, оказанием услуг.

Задолженность возникает в момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и погашается в момент оплаты заказчиком-покупателем. Подтверждающим документом является акт выполненных работ (услуг), при отпуске товаров — накладная. Сроки оплаты регулируются двухсторонним договором и календарным планом.

Для анализа дебиторской задолженности по выполненным работам сформируем табл. 3 и оценим состояние «дебиторки» по размеру и срокам возникновения.

Как видно из табл. 3, дебиторская задолженность на конец первого полугодия 2019 г. составила 809 773 руб.

Долг образовался за заводом «УМЗ» в сумме 40 600 руб., задолженность по сроку — четыре месяца. Работа выполнена 03.03.2019 полностью в сумме 81 200 руб., а оплата произведена лишь частично (40 600 руб.).

Долг за компанией «Триод» — 60 200 руб. Работа выполнена 28 марта, оплата не произведена. Дебиторская задолженность по сроку — три месяца.

Дебиторская задолженность со сроком два месяца числится за двумя контрагентами:

  • ТЦ «КОР» — 128 435 руб.;
  • приборостроительным предприятием — 27 174 руб.

Долги за другими контрагентами составляют по срокам от одной недели до месяца.

Счета формируют на основании договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Чтобы проконтролировать выполнение обязательств, рассматривают каждый договор (в программе «1С» находят нужный). В найденном договоре открывается несколько счетов, предъявленных заказчику за определенный период. По каждому из них можно определить период, сумму счета, а также состояние текущего договора — реализация и оплата. В каждом договоре оговариваются сроки исполнения и оплаты (табл. 4).

На основании оценки сроков задолженности по каждому заказчику организация должна взыскать дебиторскую задолженность.

Просроченная задолженность возникает, когда контрагент не выполняет договорные условия, то есть не производит оплату в установленный срок.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Вероятность возврата долга зависит от срока просрочки платежа. Чтобы получить деньги от контрагента, нужно работать с дебиторской задолженностью с первого дня просрочки.

Структурирование дебиторской задолженности путем ее сквозного анализа по срокам возникновения позволяет оценить возможные неплатежи. В соответствии с данным методом все счета заказчиков-покупателей нужно классифицировать по срокам возникновения дебиторской задолженности:

  • срок погашения еще не наступил;
  • просроченная задолженность до 30 дней;
  • просроченная задолженность от 31 до 60 дней;
  • просроченная задолженность от 61 до 90 дней;
  • просроченная задолженность более 90 дней.

Срок нормальной просрочки зависит от вида деятельности организации.

Первые 30 дней считаются рабочей просрочкой. В этот период нужно вести переговоры с контрагентами, выяснить причины неуплаты долга, сослаться на договор и календарный план, оговорить сроки погашения дебиторской задолженности.

Если срок по договору истек, следует напомнить о необходимости оплаты долга: направить заказчику письмо, сделать рассылку напоминаний о погашении долга по электронной почте. Если у контрагента финансовые затруднения, нужно заручиться от него гарантийным письмом об обязательстве оплаты.

Если контрагент не торопится с оплатой, нарушает график платежей, то запланированные услуги на последующий период можно приостановить.

В случае неуплаты необходимо подготовить документы по доказательству долга — акт сверки взаиморасчетов, подписать его в двухстороннем порядке, заручиться от покупателя-должника письменным признанием дебиторской задолженности. В случае невозможности разрешить спорные вопросы документы о признании долга подтвердят факт задолженности в суде.

Если контрагент-должник не принимает никаких действий по оплате долга и задолженность не удается вернуть, юристу учреждения следует подготовить исковое заявление и подать его в арбитражный суд.

Этапы аудита кредиторской задолженности

Аудит кредиторской задолженности осуществляется в несколько этапов.

  1. Подготовительный этап. При подготовке к аудиту кредиторской задолженности, аудитор:
  • рассматривает и изучает базовую информацию о характере и объемах кредиторской задолженности на основании чего формирует план и программу аудита;
  • оценивает систему внутреннего контроля и рассчитывает показатель риска не обнаружения и степень существенности;
  • готовит рабочие таблицы, анкеты для опроса работников организации.
  1. Основной этап. На данном этапе аудитор, используя методы выборки, осуществляет проверку фактических показателей кредиторской задолженности:
  • сопоставляет показатели в первичных документах с показателями в системе учета (регистрах);
  • оценивает полноту и правильность формирования первичных документов;
  • определяет целесообразность сделок;
  • оценивает своевременность оплаты по долгам;
  • рассчитывает правильность показателей просроченной кредиторской задолженности в составе прочих доходов предприятия;
  • сопоставляет данные по счетам учета кредиторской задолженности с показателями бухгалтерской отчетности.

В процессе аудита используются также аналитические процедуры, когда аудитор выявляет соответствие показателей, например:

  • получение от поставщиков объема товара, который хранится на складе компании. При этом площадь склада не соответствует объемам товара, что свидетельствует о фальсификации сделки;
  • наличие в штате работников, количество которых не соответствует специфике деятельности предприятия (намного превышает или уменьшает штат сотрудников).
  1. Заключительный этап. По окончании аудиторской проверки, аудитор составляет заключение, где выражает свое мнение о достоверности показателей кредиторской задолженности, а также о системе ее формирования на предприятии в целом.

Организация управления задолженностью

Организация управлением дебиторской задолженностью включает разработку условий продаж и условий закупок, непосредственную договорную работу, оценку кредитоспособности должников, а также расчет показателей, отражающих качество «дебиторки», например, скорость ее оборота.

К сведению: на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами.

Организация управлением кредиторской задолженностью связана с повседневным исполнением требований кредиторов, что предполагает ранжирование поставщиков и иных заимодавцев по важности, а платежных документов – по срокам погашения с целью определения приоритета платежей.

На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие БУ жизненно важными услугами (коммунальные и телекоммуникационные услуги, техобслуживание, страхование и пр.). Такие контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их услуг прекращают обслуживание, для них это самый эффективный способ борьбы с «просрочкой».

На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника. Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что можно относительно безнаказанно задерживать платежи в их адрес, но и в том, что они, как правило, конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения долга, правда, требуя в дальнейшем взамен некоторых уступок (по цене, по объему, иным условиям).

Безусловно, свою роль в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями вносит государство, в частности это выражается в казначейском сопровождении госконтрактов (Порядок осуществления операций по казначейскому обеспечению обязательств при банковском сопровождении государственных контрактов, утвержденный Приказом Минфина РФ № 122н и ЦБ РФ № 4474-У от 31.07.2017). С недавних пор в качестве полной или частичной замены авансовых платежей начала применяться такая специальная форма расчета, как казначейский аккредитив. В ближайшем будущем она должна полностью вытеснить авансовые платежи и, как следствие, привести к исключению образования дебиторской задолженности по расходам.

С какой целью осуществляется аудит

Аудиторская оценка дебиторской задолженности, образовавшейся в результате фин-хоз.деятельности, преследует определенные цели, узнать мнение проверяющего о:

  • том, насколько достоверны цифры и прочая информация в бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • законности природы возникновения такого вида задолженности, своевременности погашения контрагентами;
  • достаточности и оперативности принимаемых мер по сокращению просрочек по дебиторке.

Достичь цели можно, только если решен ряд задач:

  • Удостовериться, что предусмотренный порядок отражения в документальной форме возникновения данного вида задолженности, соблюдается. Это означает, что все договоры, акты сверок, поставок, расчетов и т. д. хранятся в бухгалтерии.
  • Контролировать достоверность данных, которые отражаются на счетах учета и отчетности и выявить факты искажения и ошибок, если таковые имели место. Для этого сопоставляются данные первичных документов с отчетными и учетами.
  • Анализ оформленных финансовых операций на предмет соответствия актам законодательства.
  • Проверка присутствия инвентаризации расчетов в соответствии с законодательством и политикой субъекта хозяйствования.
  • Мониторинг и оценка своевременности списания просроченной дебиторки на результаты фин-хоз.деятельности.

Проведение аудита позволяется убедиться в достоверности отчетов

Основные ошибки, выявляемые аудитом

Внутренний аудит дебиторской задолженности позволяет оперативно обнаружить и исправить самые разнообразные неточности, допускаемые бухгалтерами при отражении дебиторской задолженности. Существуют десятки вариантов ошибок, поэтому рассмотрим только наиболее типичные. Чаще всего встречаются следующие виды неточностей в бухгалтерской отчетности:

  • отсутствие документации по поставляемому товару;
  • отсутствие чеков, платежных поручений, прочих платежных документов;
  • некорректное оформление тех или иных бумаг;
  • неправильное ведение бухучета;
  • наличие претензий по договорам.

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

При планировании дебиторской задолженности нужно ответить на вопрос о желаемой цели (максимальный денежный поток, максимальная прибыль, максимальная выручка, минимальные убытки, минимальные риски) и способах ее достижения. При планировании кредиторской задолженности определяются источники финансирования и способы их привлечения, а также предпочтительные параметры финансирования (минимальная ставка по привлеченным средствам, максимальный срок заимствования).

Цели планирования закрепляются в локальных актах. Даже у коммерческих организаций положения о дебиторской, кредиторской задолженности чаще всего сводятся к регламенту взыскания дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности. По мнению автора, это связано с относительной неразвитостью рынка и частыми кризисными явлениями, в результате чего компании прописывают в локальных актах в основном меры по борьбе с «просрочкой». Что же касается государственных учреждений, их стремление к искоренению неблагополучной дебиторской и кредиторской задолженностей выражено еще сильнее, так как соответствует государственной политике.

Примерная структура Положения о дебиторской и кредиторской задолженности такова:

1. Цели и задачи политики по управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.

2. Термины.

3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.

4. Порядок оценки кредитоспособности контрагента.

5. Меры по своевременному погашению дебиторской (кредиторской) задолженности.

6. Контроль исполнения Положения.

Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью

Задолженность, по которой обязательства не исполнены в предусмотренный правовым основанием срок, считается просроченной (п. 69 Инструкции № 33н). Гражданским законодательством предусмотрены различные способы работы с проблемными долгами: реструктуризация, получение обеспечения по долгу (залог, поручительство), отступное, переуступка права требования, перевод долга, судебное взыскание.

Прекращение обязательства путем предоставления отступного в виде уплаты денежных средств или передачи иного имущества (ст. 409 ГК РФ) возможно при наличии у должника объекта, свободного для распоряжения (например, БУ может погасить свои долги основными средствами, не относящимися к особо ценному имуществу). Зачет встречного однородного требования (ст. 410 ГК РФ) является самым очевидным, быстрым и простым способом прекращения обязательств и носит скорее технический характер. Обязательство также может быть прекращено новацией, то есть заключением соглашения сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством (ст. 414 ГК РФ). Например, БУ может погашать свой долг услугами, а не деньгами.

Система управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью БУ имеет ярко выраженный акцент в сторону контроля размера задолженности и недопущения возникновения «просрочки». То есть на первом плане стоит задача управления рисками, а не доходами (прибылью, денежным потоком), в этом проявляется специфическое отличие государственного сектора от коммерческого. И, действительно, учредителя в первую очередь волнует бесперебойная работа БУ в целях осуществления полномочий органов государственной власти и местного самоуправления. Поэтому в глазах учредителя все риски, связанные с «дебиторкой» и «кредиторкой», – это прежде всего угроза выполнению государственного задания.

Вместе с тем государство обозначило намерение обеспечить доступ к оказанию государственных (муниципальных) услуг негосударственным организациям. Последние же, не скованные нормативными рамками, получают преимущества по сравнению с учреждениями госсектора. В частности, одним из преимуществ является свободное формирование дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому в будущем не исключена либерализация управления финансами БУ, в противном случае учреждениям будет чрезвычайно сложно конкурировать с частным сектором за бюджетные средства.

 

Нормативные акты: Аудит дебиторской задолженности

«Международный стандарт аудита 805 (пересмотренный) «Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности»
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
A6. Выполнение требований МСА, которые применимы для конкретного аудита отдельного отчета финансовой отчетности или отдельного элемента финансовой отчетности, может быть невозможно, если аудитор также не привлечен для аудита полного комплекта финансовой отчетности организации. В таких случаях понимание аудитором деятельности организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля, часто не соответствует уровню понимания этих факторов аудитором, который также проводит аудит полного комплекта финансовой отчетности организации. Аудитор также не имеет аудиторских доказательств в отношении общего качества бухгалтерских записей или другой бухгалтерской информации, которую он получил бы в случае аудита полного комплекта финансовой отчетности организации. Следовательно, аудитору могут потребоваться дополнительные доказательства для подтверждения аудиторских доказательств, полученных из бухгалтерских записей. В случае аудита отдельного элемента финансовой отчетности некоторые МСА требуют проведения в рамках аудита работ, которые могут быть несопоставимы с объемом аудируемого элемента. Например, хотя требования МСА 570 (пересмотренного), скорее всего, будут применимы в обстоятельствах аудита расшифровки дебиторской задолженности, выполнение этих требований может быть нецелесообразным в силу объема необходимых работ. Если аудитор приходит к выводу о том, что аудит отдельного отчета финансовой отчетности или отдельного элемента финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами аудита может быть нецелесообразным, он может обсудить с руководством целесообразность выполнения другого вида задания.

«Международный стандарт аудита 210 «Согласование условий аудиторских заданий»
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 09.01.2019 N 2н)
A33. Однако требование об изменении не считается обоснованным, если выясняется, что оно касается информации, которая является неточной, неполной или неудовлетворительной по каким-то иным основаниям. В качестве примера может выступать ситуация, когда аудитор не в состоянии получить достаточное количество надлежащих аудиторских доказательств, касающихся дебиторской задолженности, а аудируемая организация запрашивает замену аудита на обзорную проверку, чтобы избежать получения мнения с оговоркой или отказа от выражения мнения.

Законные основания

Законодательством предусмотрены основания для обязательной и добровольной аудиторской проверки. Так, в императивном порядке регулярно должны подвергаться анализу субъекты из списка:

  • ОАО;
  • страховщики;
  • конторы активно и на профессиональной основе участвующие в работе рынка ценных бумаг, либо организации, чьи акции или их ценные аналоги в ходу на рынке;
  • пенсионные фонды негосударственной формы собственности и их УК;
  • банки и иные кредитные организации;
  • организаторы лотерей, букмекерских контор, относящихся к азартным;
  • эмитенты ценных бумаг;
  • организации с выручкой от 400 млн. рублей за прошлый отчетный период или с суммой активов по балансовому отчету за тот же период времени в размере 60 млн. рублей.

Если руководство организации желает, то может само инициировать проверку. Аудит в таком случае используется как способ организовать контроль дебиторской задолженности и не только.

Чтобы проверка состоялась, от клиента требуется выбрать аудитора, направить письмо с анкетой или справкой о своей деятельности. После изучения стороны договариваются и заключают соответствующий договор. Подписанное представителями контрагентов соглашение служит основанием для анализа и оценки.

Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженностей БУ

Размер и состав обеих видов задолженности у БУ ограничен нормативно. Выданные авансы в основном попадают в зону действия законодательства о госзакупках, главная цель которого заключается в обеспечении равной конкуренции и противодействии коррупции. БУ при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг), предусматривающих авансовые платежи, обязаны соблюдать требования, определенные нормативными правовыми актами. В частности, федеральные бюджетные учреждения обязаны учитывать ограничения, предусмотренные п. 18 Положения о мерах по обеспечению исполнения федерального бюджета, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 09.12.2017 № 1496. Причем такие ограничения распространяются и на договоры, оплачиваемые за счет собственных доходов БУ.

Дебиторская задолженность клиентов БУ также имеет особенность, вызванную в данном случае отраслевой спецификой. Коммерческие организации идут на предоставление отсрочек из-за высокой конкуренции на рынке товаров массового производства, и потому такая практика наиболее характерна для торговли и производства. В сфере услуг отсрочка клиентам менее распространена. Поэтому использование отсрочек в отношении с потребителями услуг БУ, скорее всего, ограничится задачами тактического характера, такими как поощрение крупного корпоративного клиента, сегментирование покупателей, управление сезонностью, ликвидация излишков материальных ценностей.

В части «кредиторки» гражданским законодательством (гл. 42 «Заем и кредит» ГК РФ) предусмотрены следующие способы привлечения средств: заем, банковский кредит, коммерческий кредит, товарный кредит. Получение банковских кредитов хоть и не запрещено, но считается не соответствующим целям создания такой организационно-правовой формы, как бюджетное учреждение (Письмо Минфина РФ от 30.01.2017 № 02-05-12/4613). Однако государство не ограничивается препятствованием в привлечении кредитов учреждениями, но тщательно следит за размером, динамикой кредиторской задолженности, стараясь свести ее к минимуму. Это стремление учредителей вполне объяснимо: привлечение средств в крупном размере провоцирует возникновение финансовых проблем БУ, решение которых, возможно, потребует выделения субсидии на погашение долгов.

Порядок проведения аудита

Аудирование – последовательный процесс, растянутый во времени и состоящий из 4 этапов:

  • Предварительного.
  • Начального.
  • Основного.
  • Заключительного.

Перед началом проведения аудита составляется план работы

В ходе первоначальной стадии аудитором выясняет, каким конкретно видом деятельности занимается проверяемый субъект (сфера, отрасль и т. д.), основные показатели, анализирует задолженность и определяет, насколько верно операции отражаются в отчетностях бухгалтерией. Начинается процесс с получения письма от претендента на проверку. В присланной корреспонденции содержится предварительная информация о предприятии (УНФ, адрес, наименование, организационно-правовая форма и т. д.), его профиле (торговое, логистическое и т. д.), специфике (работа на внутренний или внешний рынок и прочее) и т. д. Это письмо должно дать общее представление аудитору об организации с целью последующего принятия им решения о целесообразности и наличия условий и возможностей для проведения проверки.

Сам присланный текст может выглядеть в виде справки с отражением базовых данных, а может быть в виде заполненной анкеты, предоставленной самой аудиторской организацией. Когда решение о проведении проверки принято, аудитор в рамках начальной стадии начинает планирование своей работы на предприятии и составляет это в самостоятельный официальный документ. В нем содержится предполагаемый объем работы и последовательность проводимых проверочных действий.

Общий план должен быть подробным, но компактным, для того чтобы его можно было использоваться за основу при составлении программы аудита. В процессе проверки курс работы и план может включать дополнительные пункты и быть скорректирован, если к этому есть предпосылки, обусловленные спецификой деятельности изучаемой компании. После планирования, аудиторская компания приступает к просчету рисков, выборки, существенности, на основании чего далее определяется стоимость договора на оказание соответствующих услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отсутствие денежных средств для своевременных расчетов может повлиять на платежеспособность предприятия и стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения.

В результате возникновения дебиторской задолженности отвлекаются средства из хозяйственного оборота. Предприятие испытывает риск непогашения долгов просроченной задолженности, что приводит к уменьшению прибыли.

Дебиторская задолженность является резервом дальнейшего получения денежных средств от заказчиков-покупателей за отгруженную продукцию. С другой стороны, не взысканная своевременно дебиторская задолженность говорит о недостаточном контроле работы с контрагентами.

Оперативность контроля и постоянный анализ дебиторской задолженности обязательно отразятся на финансовом результате предприятия.

Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости, ведет к тому, что предприятию приходится привлекать дополнительные источники финансирования.

Источники

  • https://studwork.org/spravochnik/buhuchet/audit-debitorskoy-zadoljennosti
  • https://www.profiz.ru/peo/5_2019/analiz_zadolzhennosti/
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/967579.html
  • https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/audit/audit_kreditorskoy_zadolzhennosti/
  • https://studwork.org/spravochnik/buhuchet/audit-kreditorskoy-zadoljennosti
  • https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/audit-debitorskoj-zadolzhennosti.html
  • https://zen.yandex.ru/media/id/5ab78191bcf1bca07e824b5e/audit-debitorskoi-zadoljennosti-5ab918cb3dceb760c6bb5689
  • http://www.Consultant.ru/law/podborki/audit_debitorskoj_zadolzhennosti/

[свернуть]